Выплата пособия на погребение — это обязательная социальная гарантия, которую работодатель должен предоставить семье умершего сотрудника или лицам, взявшим на себя расходы по похоронам. Процедура оформления и выплаты строго регламентируется Трудовым кодексом РФ (ст. 270), Федеральным законом № 212-ФЗ и региональными нормативными актами. В данной статье подробно разберем алгоритм действий бухгалтерии и кадровой службы, размеры выплат, необходимый пакет документов и налоговые нюансы.

Нормативная база и виды пособий

Существует два основных источника финансирования пособий на погребение:

• Обязательное государственное социальное страхование (ОСС): выплачивается Фондом социального страхования РФ (СФР, бывший ФСС) за счет средств страхователей. Регулируется ФЗ № 255-ФЗ (ст. 10) и ФЗ № 212-ФЗ.
• Средства работодателя: выплачиваются за счет средств организации в соответствии с трудовым договором, коллективным договором, локальными нормативными актами (ЛНА) или отраслевыми соглашениями. Регулируется ст. 270 ТК РФ.

Важно: Работодатель обязан выплатить пособие за свой счет, если это предусмотрено коллективным договором или ЛНА; Если таких документов нет, обязанность выплаты с средств предприятия отсутствует (кроме случаев, когда смерть наступила по вине работодателя — производственная травма/заболевание), однако выплата через СФР производится всегда при наличии страхового стажа.

Кто имеет право на получение пособия

По случаю смерти работника (действующего сотрудника)

Право на получение имеют:

1. Члены семьи умершего (супруг, дети, родители, иждивенцы), которые были на его иждивении.
2. Лица, взявшие на себя расходы по погребению (не обязательно родственники), — им выплачивается компенсация фактических затрат в пределах установленного размера.

По случаю смерти пенсионера

Если пенсионер умер в течение года после увольнения (или в период получения пособия по безработице), пособие из СФР выплачивается последнему работодателю для передачи получателю. Если прошло более года — выплату производит СФР напрямую (через МФЦ/Госуслуги).

По случаю смерти члена семьи работника

Работодатель выплачивает пособие работнику по случаю смерти его иждивенца (супруга, ребенка, родителя), если это закреплено в коллективном договоре или ЛНА. Из СФР на эти цели средств не предусмотрено (кроме случаев смерти ребенка до 18 лет — выплачивается материнский капитал/пособие на погребение ребенка в отдельном порядке).

Размеры пособий на 2024–2025 годы

Пособие из средств СФР (федеральное)

Базовый размер устанавливается Федеральным законом и ежегодно индексируется коэффициентом инфляции.

• Базовый размер (2024 г.): 8 726,58 руб. (после индексации с ).
• Для погибших на работе/профзаболевания: в 2 раза выше базового размера (около 17 453 руб.).
• Региональные надбавки: Во многих субъектах РФ установлены повышенные размеры (например, в Москве, Санкт-Петербурге, ЯНАО и др.). Работодатель обязан выплатить именно региональный размер, если он выше федерального.

Пособие за счет работодателя

Размер определяется коллективным договором или локальным нормативным актом (Положение о материальной помощи, Положение о социальных гарантиях).

• Часто устанавливается в фиксированной сумме (например, 10 000 – 50 000 руб. и выше).
• Может зависеть от стажа работы в организации, должности, причин смерти.
• Минмальный размер не установлен законом (если нет отраслевого соглашения), но не может быть ниже суммы, установленной ЛНА.

Пакет документов для оформления выплаты

Для начисления и выплаты пособия (как из СФР, так и за счет работодателя) необходимо собрать следующий пакет:

Сроки выплаты и процедура оформления

Сроки

• Из средств СФР: Работодатель обязан принять документы и передать их в СФР в течение 5 рабочих дней с момента обращения. СФР назначает пособие в течение 10 дней, перечисляет на счет работодателя — работодатель выдает получателю в течение 3 рабочих дней после получения денег.
• За счет работодателя: Сроки устанавливаются ЛНА/коллективным договором. Обычно — в течение 3–10 рабочих дней после предоставления документов. Задержка выплаты влечет ответственность (ст. 236 ТК РФ, компенсация за задержку).

Алгоритм действий кадрового сотрудника/бухгалтера

1. Прием документов: Проверить полноту пакета, подлинность копий (сверка с оригиналами), поставить входящий номер на заявлении.
2. Оформление приказа (распоряжения): Издать приказ о назначении пособия на погребение (образец приказа утверждается ЛНА). В приказе указать: ФИО получателя, основание (смерть сотрудника ФИО), размер пособия, источник финансирования (СФР / предприятие), срок выплаты.
3. Расчет суммы: Рассчитать итоговую сумму к выплате (с учетом НДФЛ/страховых взносов — см. раздел 6).
4. Передача в СФР (если применимо): Сформировать реестр/ведомость для передачи в СФР (через ЭДО/личный кабинет/МФЦ).
5. Выплата: Перечислить на карту получателя через кассу или банк (зарплатный проект).
6. Учет: Отразить в бухгалтерии и налоговом учете.

Налогообложение и страховые взносы: критически важный момент

Ошибки здесь приводят к начислению доп. налогов, пеней и штрафов при проверках ФНС/СФР.

Пособие из средств СФР (ФЗ № 212-ФЗ, ст. 9, п. 13; НК РФ, ст. 217, п. 5)

• Страховые взносы: НЕ облагаются (входит в перечень выплат, не подлежащих взносам).
• НДФЛ: НЕ облагается (входит в перечень не облагаемых доходов).
• Исключение: Если пособие выплачивается неработающему лицу, взявшему на себя расходы по погребению, — оно также не облагается НДФЛ и взносами.

Пособие за счет средств работодателя (ЛНА/Коллективный договор)

Здесь применяется правило «лимита» (ст. 217 НК РФ, п. 3; ст. 422 НК РФ, п. 1.1; ФЗ № 212-ФЗ, ст. 9, п. 1):

• В пределах 4 000 рублей (в год на одного получателя):
  • НДФЛ — НЕ удерживается.
  • Страховые взносы — НЕ облагаются.
• Сумма, превышающая 4 000 рублей:
  • НДФЛ — УДЕРЖИВАЕТСЯ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).
  • Страховые взносы, ОБЛАГАЮТСЯ (30% / 15.1% в зависимости от категории плательщика) на всю сумму превышения над 4 000 руб. (с 2023 г. взносы берутся с превышения, а не со всей суммы).

Материальная помощь по случаю смерти члена семьи работника

Правила те же: лимит 4 000 руб. в налоговом периоде (год) на одного работника (получателя помощи) суммарно по всем видам материальной помощи (пособие на погребение родственника, помощь при рождении ребенка, лечении и т.д.).

Бухгалтерские проводки (схема)

Пособие из средств СФР (через расчет со взносами/субсидией)

• Дт 69 / Кт 69 — начислено пособие из средств СФР (внутри счета 69 открывается субсчет «Расчеты за пособия СФР»).
• Дт 69 / Кт 51 (76.АВ), получены денежные средства от СФР.
• Дт 70 / Кт 69 — пособие передано получателю (через кассу/банк).

Пособие за счет средств предприятия

• Дт 20/26/44/91.2 / Кт 70 — начислено пособие (счет дебет зависит от подразделения, где работал умерший, или от ЛНА — часто 91.2 «Прочие расходы»).
• Дт 70 / Кт 68 (НДФЛ) — удержан НДФЛ (с суммы превышающей 4 000 руб.).
• Дт 69 / Кт 69 — начислены страховые взносы на сумму превышающую 4 000 руб. (Дт 20/26/44/91.2 / Кт 69).
• Дт 70 / Кт 50/51 — выплачено пособие на руки/на карту.

Особенности выплаты в особых случаях

Смерть вследствие производственной травмы / профзаболевания

• Пособие из СФР выплачивается в удвоенном размере (ст. 10 ФЗ № 255-ФЗ).
• Работодатель обязан выплатить разовый страховой выплату по страхованию от несчастных случаев (есть полис в СФР) — это отдельная выплата, не связанная с пособием на погребение.
• Возможна выплата компенсации морального вреда (по решению суда).

Нет родственников / никто не оформил пособие

Если в течение 6 месяцев никто не обратился за пособием из СФР, средства возвращаются в фонд. Работодатель не имеет права зачислить их на свой доход.

Увольнение умершего сотрудника

Дата увольнения — день смерти (ст. 84.1 ТК РФ). Приказ об увольнении издается на основании свидетельства о смерти. Расчет зарплаты и компенсация за неиспользованный отпуск выплачиваются наследникам (после вступления в наследство) или по заявлению членов семьи (без вступления в наследство — ст. 1174 ГК РФ).

Типичные ошибки работодателей (чек-лист для самопроверки)

1. Игнорирование регионального размера: Выплата только федерального минимума (8 726 руб.), хотя в регионе установлен больший размер (штрафы от СФР/прокуратуры).
2. Начисление взносов/НДФЛ с пособия СФР: Грубая ошибка, приводящая к переплате налогов и необходимости корректировки отчетности (РСВ, 6-НДФЛ).
3. Неучет лимита 4 000 руб. по ЛНА: Начисление НДФЛ/взносов со всей суммы пособия предприятия, а не только с превышения.
4. Пропуск срока передачи документов в СФР: Просрочка 5 дней — основание для штрафа по ст. 5.27 КоАП РФ (до 50 000 руб. для юрлиц).
5. Отсутствие ЛНА/Коллективного договора: Выплата «по понятиям» без приказа и документа, устанавливающего размер — риск признания расходов неэкономически обоснованными для налога на прибыль (ст. 252 НК РФ) и штрафов за нарушение трудового права.
6. Выплата наличными из кассы без оформления: Нарушение кассовой дисциплины и превышение лимита на выдачу наличных (если сумма велика). Лучше — безналичный перевод.

Отчетность

• РСВ (Расчет страховых взносов): Пособие СФР — код вида выплаты 2100 (не облагается). Пособие предприятия (превышение 4000), код 1100 (облагается).
• 6-НДФЛ: Пособие СФР — не отражается (не облагается). Пособие предприятия, отражается в строке 110 (облагаемые) и 120 (не облагаемые до 4000) с соответствующими кодами дохода (2760 — пособие СФР, 2720 — материальная помощь предприятия).
• Сведения о доходах (СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ): Пособия не отражаются, отражается только факт увольнения (СТД-Р).

Оформление пособия на погребение — процесс, требующий внимательности к деталям: от правильного определения источника финансирования (СФР или предприятие) до точного расчета налоговой базы с учетом лимита 4 000 рублей. Наличие утвержденного Положения о материальной помощи или соответствующего раздела в Коллективном договоре, это юридическая защита работодателя от претензий инспекций и споров с сотрудниками.

Рекомендация: Ежегодно актуализируйте размеры региональных пособий из СФР (обычно публикуются на сайтах территориальных органов СФР в январе) и сверяйте их с выплачиваемыми суммами. Автоматизируйте учет лимита 4 000 руб. в программе 1С:ЗУП / Бухгалтерия для исключения ошибок начисления НДФЛ и взносов.

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных ситуаций рекомендуется обратиться к действующим версиям ТК РФ, НК РФ, ФЗ № 212-ФЗ, ФЗ № 255-ФЗ и региональным законам, а также консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом.