Индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) остаются ключевым инструментом государственной поддержки частных инвесторов в России․ Однако с 1 января 2024 года правила игры кардинально изменились: для новых клиентов закрыты привычные ИИС типа «А» и «Б», а на смену им пришел ИИС третьего типа (ИИС-3)․ Ниже подробно разбираем, как сейчас налогооблагаются дивиденды на разных типах счетов, какие нововведения ввел закон о выводе дивидендов и какие нюансы нужно учитывать․

Эволюция ИИС: что изменилось с 2024 года

Согласно данным Банка России, к I кварталу 2025 года число ИИС превысило 6,1 млн․ Важно понимать текущую классификацию счетов:

• ИИС типа «А» (вычет на взносы) и типа «Б» (вычет на доход) — недоступны для открытия новыми клиентами с 2024 года․ Если счет открыт до , он действует до окончания срока (обычно 5 лет с момента открытия) по старым правилам․ Новые взносы на них можно вносить в пределах лимитов (1 млн руб․ в год на «А», 300 тыс․ руб․ на «Б» до 2024 г․, далее 1 млн руб․)․
• ИИС третьего типа (ИИС-3) — единственный вариант для новых открытий с 2024 года․ У него нет налоговых вычетов на взносы, но предоставляется полное освобождение от НДФЛ на доходы (дивиденды, купоны, курсовые разницы) при соблюдении условий․

Налогообложение дивидендов на ИИС-3: главные правила

Пока деньги на счете (период владения)

Это ключевое преимущество ИИС-3․ Все дивиденды, полученные по ценным бумагам, хранящимся на ИИС-3, полностью освобождены от НДФЛ․ Налоговый агент (брокер/управляющая компания) не удерживает налог в момент выплаты эмитента․

• Ставка НДФЛ: 0% (для резидентов и нерезидентов)․
• Не требуется подавать декларацию 3-НДФЛ по этим доходам․
• Льгота действует неограниченно по времени, пока счет открыт и соблюдаются условия․

Изначально ИИС-3 предполагал жесткое правило: любой вывод средств вел к досрочному закрытию счета с потерей всех налоговых льгот и перерасчетом налогов за все прошлое время․

Ситуация изменилась: Госдума приняла закон (вkraftе с 2025 года), разрешающий выводить дивиденды (и купоны) с ИИС-3 без закрытия счета и без потери налоговых преферензий на оставшиеся активы․

Как это работает сейчас:

1. Дивиденды поступают на брокерский счет внутри ИИС-3․
2. Инвестор может подать заявление на вывод именно суммы дивидендов (доходов)․
3. При выводе НДФЛ не удерживается (0%)․
4. Счет продолжает существовать, срок действия не сбивается, налоговые льготы на оставшиеся акции/облигации сохраняются․

Досрочное закрытие ИИС-3: последствия для дивидендов

Если инвестор закрывает счет досрочно (до истечения срока — 3, 5, 7 или 10 лет) или выводит средства, не являющиеся доходами:

• Льгота отменяется ретроспективно за все время существования счета․
• Брокер пересчитывает налог по всем полученным за историю счета дивидендам, купонам и доходам от продаж․
• НДФЛ удерживается по ставке 13% (резиденты, доход до 5 млн руб․/год) или 15% (резиденты, доход свыше 5 млн руб․/год) / 30% (нерезиденты)․
• Штрафов за «просрочку» не начисляется, просто взыскивается налог, который не был удержан ранее․

Налогообложение дивидендов на старых ИИС (Тип «А» и «Б»)

Для счетов, открытых до 2024 года, действуют старые правила до окончания их срока․

ИИС типа «А» (Вычет на взносы — 13% от внесенных средств, макс․ 52 000 руб․/год)

• Пока счет открыт: Дивиденды облагаются НДФЛ по общим правилам (13%/15%/30%)․ Брокер удерживает налог при получении․
• При закрытии счета (после 5 лет): Инвестор получает вычет на взносы (тип А)․ Налог на дивиденды, удержанный за все годы, не возвращается и не компенсируется․ Вычет дается только на сумму взносов․
• При досрочном закрытии: Вычет типа «А» аннулируется, ранее полученные вычеты подлежат возврату в бюджет․ Налог на дивиденды удержанный ранее — не возвращается;

ИИС типа «Б» (Вычет на доход — освобождение от НДФЛ при закрытии)

• Пока счет открыт: Дивиденды облагаются НДФЛ по общим правилам (13%/15%/30%)․ Брокер удерживает налог․
• При закрытии счета (после 5 лет): Инвестор подает декларацию 3-НДФЛ․ Налоговая возвращает весь удержанный за 5 лет НДФЛ с дивидендов, купонов и доходов от продаж․ Эффективно ставка становится 0%․
• При досрочном закрытии: Льгота типа «Б» теряется․ Удержанный налог не возвращается․

Ставки НДФЛ по дивидендам (Общие правила, актуальны для обычных брокерских счетов и периодов «до закрытия» на ИИС-А/Б)

Понимание ставок нужно для расчета выгоды ИИС-3 vs обычный счет vs ИИС-А/Б․

Лимиты и условия ИИС-3 (актуально на 2024–2026 гг․)

Чтобы пользоваться нулевой ставкой по дивидендам на ИИС-3, нужно соблюдать параметры счета:

• Количество счетов: 1 ИИС-3 на человека (плюс можно иметь старый ИИС-А/Б, если он открыт до 2024 г․)․
• Лимит взносов в год: 1 000 000 руб․ (на все счета ИИС в сумме, если есть старый)․
• Срок действия: Выбирается при открытии, 3, 5, 7 или 10 лет․ Чем дольше срок, тем выше лимит на «качественные» активы (см․ ниже)․
• Квалифицированные инвесторы: Могут вносить до 3 млн руб;/год (в 2024 г; лимит был 1 млн, с 2025 г․ — 3 млн для квал․ инвесторов)․
• Структура портфеля (важно для срока 3 года): На счете сроком 3 года не более 50% активов могут быть «некачественными» (акции компаний не из списка Мосбиржи/СПБ, высокодоходные облигации и т;д․)․ На счетах 5/7/10 лет — не более 25%․ Нарушение — основание для закрытия счета налоговой․

Сравнительный пример: ИИС-3 vs Обычный счет vs ИИС-А (на 5 лет)

Предположим: Взнос 1 млн руб․ в год в течение 5 лет․ Доходность по дивидендам 10% в год (100 тыс․ руб․ в первый год, растущая база)․ Ставка НДФЛ 13%․ ИИС-А дает вычет 52 тыс․ руб․/год (всего 260 тыс․)․ ИИС-3 срок 5 лет․

• Обычный брокерский счет: Налог за 5 лет ≈ 13% от суммы дивидендов (~325 тыс․ руб․ накопленного дохода) = ~42 тыс․ руб․ налога; Чистый доход: ~283 тыс․ руб․
• ИИС-3 (срок 5 лет): Налог на дивиденды 0% все 5 лет․ Экономия налога = ~42 тыс․ руб․ Плюс можно снимать дивиденды для жизни без налога․ Нет вычета на взносы․

Практический чек-лист инвестора по дивидендам на ИИС

1. Проверьте тип счета․ Если открыли после, это только ИИС-3․
2. Не путайте «вывод дивидендов» и «вывод тела счета»․ Только дивиденды/купоны можно снимать бесплатно и без закрытия счета (по новому закону)․ Продажа акций и вывод выручки = закрытие счета․
3. Следите за лимитом 1 млн руб․/год․ Превышение — штраф 10% от суммы превышения и риск закрытия счета․
4. Контролируйте структуру портфеля (доля «некачественных» активов), иначе счет закроют принудительно с налоговым перерасчетом․
5. Резервируйте средства на налог при досрочном закрытии; Если есть риск, что придется закрыть счет раньше срока — закладывайте 13–15% от накопленного дохода․
6. Нерезидентам: ИИС-3 дает 0% вместо 30% — это максимальная выгода․

Частые вопросы (FAQ)

Можно ли перевести акции с обычного счета на ИИС-3 без налога?

Нет․ Перевод (переоформление) ценных бумаг с обычного брокерского счета на ИИС-3 считается реализацией по рыночной цене․ Если была прибыль — НДФЛ удерживается (13/15/30%)․ Вносить на ИИС-3 можно только деньги, а затем покупать акции уже внутри счета․

Что если эмитент выплатил дивиденды в иностранной валюте?

На ИИС-3 разница курсов также не облагается налогом․ Дивиденды конвертируются брокером по курсу ЦБ на дату получения, налоговой базы не возникает․

Нужно ли подавать 3-НДФЛ по дивидендам на ИИС-3?

Нет․ Так как ставка 0% и налог не удерживается, декларация не требуется (кроме случаев досрочного закрытия счета, когда брокер выдаст справку о доходах/удержанных суммах для перерасчета)․

Можно ли открыть ИИС-3 ребенку (несовершеннолетнему)?

Да․ С 2024 года ИИС-3 можно открыть от имени несовершеннолетнего (через законных представителей)․ Лимит взносов — общий 1 млн руб․/год на ребенка․ Это отличный инструмент накопления на старт взрослой жизни․

Переход на ИИС-3 сделал налогообложение дивидендов максимально простым и выгодным для долгосрочных инвесторов: ставка 0% внутри счета + возможность бесплатно снимать дивиденды для потребления (закон от декабря 2024 г․)․ Это делает ИИС-3 лучшим инструментом для построения дивидендного портфеля на горизонте 3–10 лет․

Владельцам старых ИИС типа «А» и «Б» выгодно держать их до окончания 5-летнего срока, чтобы реализовать накопленные права на вычеты․ Новым инвесторам выбор очевиден — только ИИС-3․

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой или инвестиционной консультацией․ Налоговое законодательство может меняться․ Для принятия решений обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или в налоговую инспекцию․