Дарение, один из самых популярных способов безвозмездной передачи имущества: квартиры, дачи, автомобиля, денег или ценных бумаг. Однако многие не знают, что полученный в дар объект в ряде случаев облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберёмся, когда налог платить нужно, а когда можно законно его избежать.
Когда возникает налог при дарении
По общему правилу имущество, полученное в дар, считается доходом одаряемого; Согласно Налоговому кодексу РФ, с такого дохода взимается НДФЛ по ставке:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (с дохода до 5 млн рублей в год);
- 15% — с суммы превышения 5 млн рублей;
- 30%, для нерезидентов РФ.
Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости либо рыночная стоимость иного имущества (автомобиля, доли в бизнесе и т.д.).
Главное исключение: дарение между близкими родственниками
Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ освобождает от налога доходы, полученные в дар от членов семьи и близких родственников. К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Если дачу, квартиру или автомобиль вам подарил кто-то из этого списка — налог платить не нужно, декларацию 3-НДФЛ подавать тоже не требуется.
Кто не считается близким родственником
Частая ошибка — считать «близкими» всех родственников. На самом деле налог придётся заплатить, если даритель:
- дядя или тётя;
- племянник;
- двоюродные братья и сёстры;
- свёкор, свекровь, тёща, тесть, зять, невестка;
- гражданский супруг (без регистрации брака);
- друг или просто знакомый.
Например, если дядя подарил племяннику дачу кадастровой стоимостью 2 млн рублей, племянник обязан уплатить 260 000 рублей НДФЛ (13%);
Что не облагается налогом вовсе
Независимо от степени родства, НДФЛ не взимается:
- с денежных подарков — любые суммы от любых лиц налогом не облагаются;
- с подарков от организаций и ИП стоимостью до 4 000 рублей в год;
- с имущества, полученного в порядке наследования (это уже не дарение, но часто путают).
Законные способы избежать налога
Оформить дарение через близкого родственника
Если имущество планируется передать, например, племяннику, иногда используют цепочку: сначала дарение близкому родственнику (брату), затем — от него. Однако такие схемы требуют осторожности: при явной фиктивности сделки налоговая может доначислить налог, а сделку — оспорить.
Подарить деньги вместо имущества
Денежные подарки не облагаются НДФЛ независимо от суммы и степени родства. Можно подарить деньги, а одаряемый сам купит нужное имущество. Крупные переводы лучше оформлять письменным договором дарения денежных средств — это подтвердит источник средств.
Рассмотреть куплю-продажу вместо дарения
Если даритель владеет недвижимостью дольше минимального срока (3 или 5 лет), продажа освобождается от НДФЛ. Иногда договор купли-продажи выгоднее дарения, особенно между дальними родственниками.
Дождаться минимального срока владения при дальнейшей продаже
Помните: если вы получили недвижимость в дар от близкого родственника (без налога), а затем решите её продать, минимальный срок владения составит 3 года. Если даритель — не близкий родственник, срок — 5 лет, иначе при продаже возникнет НДФЛ.
Как отчитаться, если налог всё же возник
- Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию до 30 апреля года, следующего за годом получения дара.
- Уплатить налог до 15 июля.
- Приложить договор дарения и документы, подтверждающие стоимость имущества (кадастровую справку, оценку).
За неподачу декларации предусмотрен штраф — от 5% суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30%), а за неуплату — пени и штраф 20% от недоимки.
Особенности дарения дачи
При дарении дачного участка с постройками важно учитывать:
- налог рассчитывается от кадастровой стоимости участка и зарегистрированных строений;
- незарегистрированные постройки в сделку не включаются, но лучше предварительно оформить их в собственность;
- дарение между близкими родственниками полностью освобождено от НДФЛ независимо от стоимости дачи.
Не попасть на налог на дарение проще всего, если сделка совершается между близкими родственниками или супругами — в этом случае НДФЛ не возникает вовсе. Денежные подарки также не облагаются налогом. В остальных ситуациях стоит заранее просчитать налоговые последствия и, при необходимости, выбрать альтернативный способ передачи имущества. При крупных сделках рекомендуется проконсультироватся с юристом или налоговым консультантом.