Многие предприниматели и руководители организаций, переходящие на упрощенную систему налогообложения (УСН), задаются вопросом: как правильно называется этот налог? В документах, платежках и отчетности важно использовать верную терминологию, чтобы избежать ошибок и вопросов со стороны контролирующих органов.

Официальное название налога

Согласно НК РФ (Глава 26.2, ст. 346.17), полное официальное название — «Единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения».

В повседневной практике, в бухгалтерии и в разговорах с инспекторами ФНС используются сокращенные варианты:

• Налог по УСН — самый распространенный вариант.
• Единый налог УСН — подчеркивает, что он заменяет собой группу других налогов.
• УСН — часто название режима переносят на сам налог (например, «сдал УСН», «оплатил УСН»).

Важно: В платежном поручении в поле «Назначение платежа» необходимо указывать КБК (код бюджетной классификации) и период, а наименование налога прописывается в соответствии с требованиями казначейства (обычно — «Единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения»).

Суть «единого налога»: что он заменяет

Ключевая особенность УСН заключается в названии — единый. Это означает, что плательщик избавляется от необходимости рассчитывать и платить сразу несколько федеральных налогов. Налог по УСН заменяет:

1. Для организаций:
   • Налог на прибыль организаций (за исключением случаев исполнения роли налогового агента за иностранные компании, налога по дивидендам и расчетов по долговым обязательствам).
   • Налог на имущество организаций (в отношении имущества, учтенного как основные средства).
2. Для ИП:
   • НДФЛ (по доходам от предпринимательской деятельности, подпадающей под УСН).
   • Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения деятельности по УСН).
3. Для всех плательщиков (при выполнении условий):
   • НДС — но с важными оговорками. С 2025 года НДС исключен из списка заменяемых налогов для плательщиков, чьи доходы превышают установленные лимиты (см. раздел «НДС на УСН» ниже). Для доходов ниже лимита НДС не платится.

При этом УСН не заменяет страховые взносы за сотрудников (и за себя — для ИП), персональный подоходный налог по зарплатам работников (организация/ИП остаются налоговыми агентами), транспортный, земельный и иные местные налоги (если объекты налогообложения по ним имеются).

Объекты налогообложения и ставки: два вида «УСН»

Название налога одно, но считать его можно по двум разным правилам. Выбор объекта налогообложения фиксируется в уведомлении о переходе на УСН и влияет на ставку:

Объект «Доходы» (УСН 6%)

• Налоговая база: Все денежные средства, полученные от реализации товаров/работ/услуг, имущественных прав, а также неденежные доходы (оцененные по рыночным ценам).
• Ставка: 6% (базовая); Регионы могут снизить её до 1% для определенных видов деятельности (производство, социальные услуги, IT и др.).
• Особенность: Расходы не учитываются. Подходит для бизнеса с высокой маржой и малыми затратами (услуги, агентство, IT).

Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

• Налоговая база: Доходы, уменьшенные на экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы (список расходов закрыт, ст. 346.16 НК РФ).
• Ставка: 15% (базовая). Регионы могут снизить до 5%.
• Минимальный налог: 1% от доходов (платится, если расчетный налог (15% от базы) меньше 1% от доходов).
• Особенность: Выгодно при высоких затратах (закупки, зарплаты, аренда, логистика), составляющих более 60–70% от выручки.

Порядок расчета и уплаты (нарастающим итогом)

Налог по УСН рассчитывается нарастающим итогом за каждый отчетный период:

• 1 квартал;
• Полугодие (1+2 кварталы);
• 9 месяцев (1+2+3 кварталы);
• Год (1+2+3+4 кварталы).

Авансовые платежи: В течение года плательщики (кроме применяющих автоматический режим) вносят авансовые платежи по итогам 1 кв., полугодия и 9 месяцев. К годовому налогу эти авансы зачитываются.

Сроки уплаты: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для авансов) и 25-го апреля (для организаций) / 30-го апреля (для ИП) следующего года, за год.

Учет страховых взносов: снижение налога

Для объекта «Доходы» (6%) налог можно уменьшить на 100% уплаченных за себя и сотрудников страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНИМ, НСЗБ).

Для объекта «Доходы минус расходы» (15%) взносы включаются в состав расходов (уменьшают базу). Ограничение: Налог за год не может быть уменьшен более чем на 50% за счет взносов за сотрудников (взносы за себя — на 100%).

НДС на УСН: важные изменения с 2025 года

Ранее УСН полностью освобождал от НДС. С (ФЗ от № 615-ФЗ) введены новые правила:

• Плательщики УСН с доходами свыше 60 млн руб. в год (лимит 2024 г. для перехода на 2025 г.) становятся плательщиками НДС.
• Введены пониженные ставки НДС для УСН: 5% (доходы до 2 млрд руб.) и 7% (свыше 2 млрд руб.) вместо 20%.
• Право на применение пониженных ставок действует до 2028 года. С 2029 года лимит дохода для освобождения от НДС снижается до 15 млн руб., с 2030 года — до 10 млн руб.
• Если доходы ниже лимита — НДС не платится (переход на общий режим НДС добровольный).

Отчетность по НДС сдается ежеквартально в электронном виде.

Автоматизированная УСН (АУСН), особенности налога

С 2023 года доступен специальный режим — Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).

• Налог считает налоговый орган автоматически на основании данных онлайн-касс и банковских счетов.
• Декларацию сдавать не нужно.
• Авансовые платежи не вносятся — налог платится один раз в год до 25 февраля (для ИП) или 25 марта (для орг).
• Ставки: 8% (объект «Доходы») и 20% (объект «Доходы минус расходы»). Снижение ставок регионами не применяется.
• Нельзя уменьшать налог на страховые взносы.

Ключевые ограничения для применения УСН (2025–2026 гг.)

Чтобы иметь право платить именно «Единый налог по УСН», необходимо соблюдать критерии ст. 346.12 НК РФ:

• Доходы за 9 месяцев не более 188,55 млн руб. (лимит 2024 г., индексируется ежегодно; для 2025 г. лимит выше).
• Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.
• Численность сотрудников не более 130 человек.
• Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (для АУСН — 0%).
• Отсутствие филиалов и представительств.
• Деятельность не входит в список запрещенных для УСН (банки, страховщики, залоговые ломбарды, инвестиционные фонды, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров и др.).

Отчетность: Декларация по УСН

Плательщики обычной УСН (не АУСН) сдают Налоговую декларацию по УСН один раз в год:

• Срок сдачи: до 25 апреля (организации), до 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным.
• Форма: Утверждена Приказом ФНС (актуальная форма с 2023 г. — КНД 1151081).
• Способ: Только в электронном виде (через ЭДО, личный кабинет налогоплательщика, ТКС).

Резюме

Итак, налог по упрощенке официально называется «Единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения». Это специальный налоговый режим (глава 26.2 НК РФ), позволяющий бизнесу платить один налог вместо нескольких (прибыль/НДФЛ, имущество, НДС при низких доходах).

Выбор объекта налогообложения («Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%) определяет алгоритм расчета и итоговую нагрузку. С 2025 года крупные плательщики УСН (доходы > 60 млн руб.) также становятся плательщиками НДС по пониженным ставкам. Для малых бизнесов УСН остается самым понятным и часто выгодным режимом, особенно с учетом возможности снижения ставок регионами и учета страховых взносов.