При ввозе товаров на территорию Российской Федерации импортёры сталкиваются с необходимостью уплаты нескольких обязательных платежей. Часто возникает путаница в терминологии: как правильно называется налог на добавленную стоимость при импорте и чем он отличается от таможенной пошлины? Разберёмся в этом подробно.
Что такое таможенный НДС
Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при ввозе товаров на таможенную территорию России, официально называется ввозным НДС или импортным НДС. В таможенной практике также используеться термин «таможенный НДС», поскольку этот платёж администрируется таможенными органами и уплачивается в момент таможенного оформления товара.
Важно понимать: это тот же самый налог на добавленную стоимость, который действует внутри страны, но взимаемый при пересечении товаром границы. Его правовое регулирование осуществляется Налоговым кодексом РФ (глава 21) и таможенным законодательством.
Чем НДС отличается от таможенной пошлины
Несмотря на то, что оба платежа уплачиваются при импорте, это принципиально разные обязательные платежи:
- Таможенная пошлина — это обязательный платёж, взимаемый за перемещение товаров через таможенную границу. Она относится к таможенным платежам и регулируется таможенным законодательством. Ставки пошлины зависят от кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС.
- Ввозной НДС — это налог, который уплачивается при импорте товаров и регулируется налоговым законодательством. Стандартная ставка составляет 20%, для отдельных категорий товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия) — 10%.
Как рассчитывается ввозной НДС
Налоговая база для расчёта ввозного НДС включает в себя:
- таможенную стоимость ввозимого товара;
- сумму ввозной таможенной пошлины;
- сумму акциза (если товар подакцизный).
Таким образом, формула расчёта выглядит следующим образом:
НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) × Ставка НДС
Особенности уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС
При ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза (Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии) действует особый порядок. Поскольку между странами ЕАЭС отсутствует таможенная граница, НДС уплачивается не таможенным органам, а в налоговую инспекцию по месту учёта импортёра. Такой платёж называется «косвенный налог» при импорте из ЕАЭС.
Актуальные новости свидетельствуют об изменениях в этой сфере: с 1 июня при ввозе автотранспортом товаров из стран ЕАЭС НДС необходимо платить заранее, а не по факту ввоза.
Право на налоговый вычет
Налогоплательщики вправе принять к вычету НДС как уплаченный на таможне при импорте товаров из дальнего зарубежья, так и НДС, уплаченный в бюджет РФ при ввозе товаров из ЕАЭС. Для этого необходимо соблюдение установленных условий:
- товары приняты к бухгалтерскому учёту;
- товары предназначены для операций, облагаемых НДС;
- имеются подтверждающие документы (таможенная декларация, платёжные документы).
Эксперимент по отсрочке уплаты НДС
Президент РФ Владимир Путин подписал указ о проведении в России эксперимента по предоставлению отсрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. Отсрочка составит до трёх месяцев и будет беспроцентной. Эта мера направлена на поддержку импортёров и улучшение условий ведения внешнеэкономической деятельности.
Итак, подведём итог. Налог на добавленную стоимость при импорте называется ввозным (импортным, таможенным) НДС, а при ввозе из стран ЕАЭС, косвенным налогом. Таможенная пошлина, это отдельный платёж, не являющийся налогом в строгом смысле слова. Оба платежа формируют общую налоговую нагрузку импортёра, но регулируются разными отраслями законодательства и имеют различный порядок исчисления и уплаты.