Земельный налог — это региональный налог‚ плательщиками которого выступают организации и физические лица‚ владеющие земельными участками на праве собственности‚ бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения․ В 1С: Бухгалтерия 8․3 процедура начисления автоматизирована‚ но требует правильной настройки справочников и своевременного проведения документов;

В этой статье подробно разберем алгоритм начисления земельного накса‚ формирования авансовых платежей и итоговой суммы к уплате‚ а также приведем соответствующие бухгалтерские проводки (Дт/Кт)․

Подготовительная настройка

Перед началом начислений убедитесь‚ что в программе заведены все необходимые данные:

• Справочник «Земельные участки» (раздел Налоги и отчетность → Земельный налог → Земельные участки)․ Для каждого участка заполните вкладку «Налоговый учет»:
  • Кадастровый номер․
  • Вид разрешенного использования․
  • Кадастровая стоимость (на дату расчета)․
  • Ставка налога (устанавливается муниципалитетом‚ обычно 0‚3% или 1‚5%)․
  • Коэффициенты снижения (если предусмотрены законом субъекта РФ)․
  • Способ начисления: «Автоматически» (по кадастровой стоимости) или «Вручную»․
• Настройка налога: Раздел Налоги и отчетность → Налоги → Земельный налог, установите флажок «Применяется» и проверьте настройки бюджета (КБК‚ ОКТМО)․
• Параметры организации: Проверьте ОКТМО и коды бюджетной классификации (КБК) в карточке организации․

Начисление авансовых платежей (Квартально)

В 1С используется документ «Начисление земельного накса (авансовый платеж)»․

Путь: Налоги и отчетность → Земельный налог → Начисление земельного налога (авансовый платеж)

1. Нажмите Создать․
2. Заполните: Организация‚ Период (конец квартала)‚ Дату документа․
3. Нажмите кнопку «Заполнить»․ Программа автоматически подтянет все участки с настройкой «Автоматически» и рассчитает сумму аванса по формуле:
   
   Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Доля владения в квартале / 4
   
   (Доля владения учитывает дату приобретения/утилизации участка)․
4. Проверьте табличную часть: суммы по каждому участку‚ ОКТМО‚ КБК․
5. Проведите документ․

Документ: «Начисление земельного налога (итоговый расчет)»․

Путь: Налоги и отчетность → Земельный налог → Начисление земельного налога (итоговый расчет)

1. Создайте документ за 31 декабря отчетного года․
2. Нажмите «Заполнить»․ 1С рассчитает годовой налог:
   
   Налог за год = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициенты × Доля владения в году
3. Программа автоматически вычтет суммы уже внесенных авансовых платежей за 1-3 кварталы․ В колонке «К уплате» отобразится разница (может быть отрицательной — переплата)․
4. Проведите документ․

Бухгалтерские проводки (Дт / Кт)

Счет 68․11 «Расчеты по земельному налку» используется для учета как авансовых платежей‚ так и итогового налога․

При начислении авансового платежа (Документ «Начисление земельного налога (авансовый платеж)»)

Примечание: Дебетовый счет зависит от того‚ как используется земельный участок (основные средства — 01/02 через 20/26‚ неиспользуемый — 91․2‚ стройка — 08 и т․д․)․ В 1С это настраивается в карточке участка на вкладке «Учет затрат»․

При уплате авансового платежа в бюджет (Документ «Списание с расчетного счета» / «Платежное поручение»)

При итоговом начислении за год (Документ «Начисление земельного налога (итоговый расчет)»)

Уплата разницы (доплаты) по итогам года

Особенности и частые ошибки

Изменение кадастровой стоимости в течение года

Если кадастровая стоимость изменилась (например‚ по результатам переоценки или судебного решения)‚ в карточке участка на вкладке «Налоговый учет» нужно добавить новую строку с датой действия новой стоимости (кнопка «Добавить» в таблице истории стоимости)․ 1С пересчитает налог пропорционально дням действия каждой стоимости․

Коэффициенты дефлятора (для налоговых периодов до 2025 г․)

До 2025 года для плавного перехода на кадастровую стоимость применялись коэффициенты дефлятора (п․ 8 ст․ 396 НК РФ)․ В актуальных версиях 1С (3․0․130+) они загружаются автоматически при обновлении НСИ или настраиваются вручную в карточке участка‚ если регион устанавливал свои коэффициенты․ С 2025 года коэффициенты дефлятора отменены‚ налог считается от полной кадастровой стоимости․

Льготы и освобождения

Если организация имеет право на льготу (ст․ 395 НК РФ или региональный закон)‚ в карточке участка на вкладке «Налоговый учет» установите флажок «Льгота применяется» и выберите вид льготы․ Сумма налога к начислению уменьшится автоматически․

Участок в совместной собственности

Если участок в долевой собственности‚ в карточке участка укажите Долю владения (например‚ 1/2 или 50%)․ Налог будет рассчитан только на эту долю․

Отчетность и контроль

• Отчет «Расчет земельного налога»: Налоги и отчетность → Отчеты по налогам → Расчет земельного налога․ Позволяет проверить правильность начислений по каждому участку‚ увидеть базу‚ ставку‚ льготы‚ авансы и сумму к уплате․
• Анализ счета 68․11: Бухгалтерия → Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68․11․ Проверьте‚ чтобы сальдо на конец года соответствовало сумме к уплате в декларации․
• Декларация по земельному налогу: Формируется в разделе Налоги и отчетность → Отчетность → Декларация по земельному налогу․ Данные подтягиваются из документов начисления․

Краткая шпаргалка по срокам (общие установки НК РФ)

1. Авансовые платежи: Не позднее последнего числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (обычно устанавливаются региональным законом‚ часто — 25-е число: 25 апреля‚ 25 июля‚ 25 октября)․
2. Сдача декларации: Не позднее 1 февраля года‚ следующего за отчетным (с 2025 года — в электронном виде через ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика)․

Начисление земельного налога в 1С: Бухгалтерия 3․0 сводится к трем ключевым действиям: правильная настройка карточек участков (кадастровая стоимость‚ ставки‚ доли‚ КБК)‚ квартальное проведение документов авансовых платежей и годовое проведение итогового расчета․ Программа автоматически формирует проводки Дт 20/26/91․2 — Кт 68․11 при начислении и Дт 68․11 — Кт 51 при оплате․

Регулярно сверяйте отчет «Расчет земельного налога» с кадастровыми данными из ЛК ФНС и решениями местных администраций о ставках налога‚ чтобы избежать ошибок и пени․