Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН), это популярный способ оптимизации налоговой нагрузки для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Однако процедура перехода строго регламентирована Налоговым кодексом РФ и подзаконными актами. Ошибка в сроках, форме или способе подачи может привести к отказу в применении режима на целый год.

В этой статье мы подробно разберем актуальную процедуру подачи уведомления о переходе на УСН на 2024, 2025 и 2026 годы, опираясь на действующее законодательство (НК РФ, ФЗ-362 от ), приказы ФНС и разъяснения ведомства.

Главное правило: это не «заявление», а «уведомление»

С 2021 года термин «заявление на УСН» официально заменен на «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». Подача этого документа является правовым фактом, порождающим право применять УСН с начала следующего налогового периода (календарного года).

• Форма: Утверждена Приказом ФНС России от № ММВ-7-3/829 (Форма № 26.2-1, КНД 1150001).
• Правовая основа: ст. 346.13 НК РФ.

Сроки подачи: не пропустите дедлайн

Сроки зависят от того, какой статус у налогоплательщика на момент подачи.

Для действующих организаций и ИП (переход с ОСНО, ЕСХН, Патента, АУСН):

Крайний срок — 31 декабря текущего года для перехода на УСН с 1 января следующего года.

Важно: Если 31 декабря выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, для перехода на УСН с 2025 года уведомление нужно было подать до (или , если учитывать новогодние каникулы, но безопаснее — до 31 декабря).

Для вновь регистрируемых ИП и организаций:

Уведомление можно подать одновременно с документами на государственную регистрацию или в течение 30 календарных дней со дня регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае УСН применяется с дня регистрации.

Особый случай: переход на УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Если вы уже на УСН «Доходы» (6%) и хотите сменить объект на «Доходы минус расходы» (15%), уведомление также подается до 31 декабря.

Ключевые изменения 2025–2026 годов (ФЗ-362, налоговая реформа)

Федеральный закон от № 362-ФЗ ввел существенные изменения, актуальные для подачи уведомлений на 2025 и 2026 годы:

1. Новые лимиты доходов: С 2025 года предельный размер доходов для применения УСН установлен в 265,8 млн руб. (с учетом дефлятора К = 1,472). Если доходы выше — УСН применять нельзя.
2. Повышенные лимиты (до 450 млн руб.): Допускается превышение лимита до 450 млн руб., но в этом случае налоговая ставка возрастает до 8% (объект «Доходы») или 20% (объект «Доходы минус расходы»).
3. Лимит по остаточной стоимостью ОС: Для организаций, переходящих с ОСНО на УСН, остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления не должна превышать 150 млн руб. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
4. Доходы за 9 месяцев: В уведомлении о переходе с ОСНО на УСН организации и ИП обязаны указать сумму доходов за первые 9 месяцев года подачи уведомления (Письмо ФНС от № СД-4-3/3478). Это нужно для проверки соответствия лимиту доходов (265,8 млн руб. за год).
5. Отмена «переходного периода» для патентов: С 2025 года ИП на патенте могут перейти на УСН в общем порядке (до 31 декабря), не дожидаясь окончания действия патента.

Способы подачи уведомления (Форма 26.2-1)

ФНС настоятельно рекомендует использовать электронные каналы, это быстрее, надежнее и дает мгновенное подтверждение получения.

Способ 1: Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ) — ОСНОВНОЙ СПОСОБ

Самый быстрый и бесплатный способ. Не требует усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) для ИП (достает пароль/Госуслуги), для организаций нужна УКЭП руководителя.

1. Заходите на nalog.gov.ru → «Личный кабинет» (ФЛ или ЮЛ).
2. На главной странице в блоке «Моя система налогообложения» нажимаете кнопку «Подать заявление» (или «Сменить систему налогообложения»).
3. Выбираете «Упрощенная система налогообложения».
4. Заполняете электронную форму (аналог 26.2-1).
5. Подписываете и отправляете.

Результат: В ЛК появляется статус «Принято», приходит уведомление на почту/в СМС. Распечатать квитанцию можно сразу.

Способ 2: Портал «Госуслуги» (Госуслуги.Бизнес)

Альтернатива ЛК ФНС. Удобно, если вы уже авторизованы на Госуслугах.

1. Перейдите в раздел «Бизнес и НКО» → «Налоги и отчетность» → «Смена системы налогообложения».
2. Выберите «Упрощенная система налогообложения».
3. Заполните форму и отправьте с помощью ЭП (для юрлиц) или подтверждения через Госуслуги (для ИП).

Способ 3: Через операторов ЭДО (СБИС, Контур.Экстерн, 1С-Отчетность, Астрал и др.)

Удобно, если вы уже ведете учету и сдаете отчетность через эти сервисы. Форма 26.2-1 заполняется автоматически на основе данных программы. Требуется УКЭП.

Способ 4: Почтой (Ценным бандеролем с описью вложения)

Допустим, но не рекомендуется из-за риска потери и долгой доставки. Дата подачи — дата отправки почтового отправления. Адрес: ИФНС по месту нахождения (юридическому адресу для ООО, месту жительства для ИП).

Способ 5: Лично в окно ИФНС или через МФЦ

Принимают в двух экземплярах (один со штампом «Принято» остается у вас). Требуется паспорт (ИП) или паспорт + доверенность/устав (ООО).

Пошаговое заполнение Уведомления (Форма 26.2-1)

Независимо от способа подачи, логика заполнения одинакова. Обратите внимание на критические поля:

Раздел 1: Сведения о налогоплательщике

• ИНН / КПП: Заполняются автоматически в ЛК.
• Код основания:
  • 1 — переход с другой системы налогообложения (ОСНО, ЕСХН, Патент, АУСН).
  • 2 — подача вместе с документами на регистрацию ИП/ООО или в течение 30 дней после регистрации.

Раздел 2: Выбор объекта налогообложения

• Объект «Доходы» (ставка 6% / 8% при превышении лимита).
• Объект «Доходы минус расходы» (ставка 15% / 20% при превышении лимита).
• Ставки 1% / 5% / 10% / 12.5% (для отдельных категорий, напр. IT-компании, соцпредприятия) выбираются отдельно, если есть право.

Раздел 3: Сведения для проверки лимитов (Критично для перехода с ОСНО!)

Согласно Письму ФНС от № СД-4-3/3478 и Письму от № ЕА-36-3/3447, при переходе с ОСНО обязательны к заполнению:

• Доходы за 9 месяцев текущего года (для проверки лимита 265,8 млн руб.).
• Остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года (только для организаций, лимит 150 млн руб.).

Примечание: Если вы переходите с Патента, ЕСХН или АУСН — эти строки заполнять не нужно (ставим прочерки или 0, в зависимости от валидации программы).

Особенности для разных категорий налогоплательщиков

Индивидуальные предприниматели (ИП)

• Могут подать уведомление лично (без ЭП) через ЛК ФЛ (авторизация по Госуслугам/СМС).
• Могут совмещать УСН с Патентом (ПСН) — на разные виды деятельности.
• При переходе с Патента на УСН: уведомление до 31 декабря, патент прекращает действие досрочно с 1 января.

Организации (ООО, АО и др.)

• Обязательная подпись УКЭП руководителя (не бухгалтера!).
• Обязательно заполнение полей об ОС на 1 октября и доходах за 9 мес. при переходе с ОСНО.
• Не могут быть на УСН, если доля участия других организаций > 25% (кроме спец. случаев).

ИП/ООО на Автоматизированной УСН (АУСН)

Переход с АУСН на «обычную» УСН возможен в общем порядке (уведомление до 31 декабря). Обратный переход (с УСН на АУСН) — также уведомлением до 31 декабря, но только если выполнены критерии АУСН (нет наемных сотрудников, доходы до 60 млн руб. и т.д.).

Типичные ошибки, приводящие к отказу или рискам

Что делать после подачи?

1. Сохраните квитанцию (протокол приема) — это ваше главное доказательство. В ЛК ФНС она хранится в разделе «История сообщений» или «Документы».
2. Проверьте статус в ЛК в блоке «Моя система налогообложения». Там должно отображаться: «Упрощенная система налогообложения» и объект налогообложения.
3. Настройте учетную политику и программу 1С/Эльбу/Контур с 1 января нового года;
4. С 2025 года: Если доходы за год превысят 265,8 млн руб., но не превысят 450 млн руб. — ставка автоматически становится 8% / 20% (не нужно подавать новое уведомление, просто платите по повышенной ставке в авансовых платежах и в годовой декларации).

Частые вопросы (FAQ)

Можно ли отозвать уведомление?

Нет, законодательством не предусмотрена процедура отзыва уведомления о переходе на УСН. Если вы подали его по ошибке, УСН придется применять весь год. Выйти можно только с 1 января следующего года, подав уведомление об отказе от УСН (форма 26.2-2) до 31 декабря.

Что если я подал уведомление, но не соответствую лимитам?

ФНС проверит данные (в т.ч. через межведомственное взаимодействие). Если на 1 октября ОС > 150 млн или доходы за 9 мес. > ~200 млн (прогноз > 265,8 млн за год), ФНС направит уведомление о невозможности применения УСН; Вы останетесь на ОСНО.

Нужно ли сдавать декларацию по УСН за год перехода, если подал уведомление в декабре?

Да. Декларация по УСН за год перехода сдается до 25 апреля следующего года (для организаций) или до 25 апреля (для ИП). Авансовые платежи за год перехода платить не нужно (платите по старой системе), но за следующий год — платите авансы по УСН.

Резюме: чек-лист перед нажатием кнопки «Отправить»

• [ ] Уверены, что доходы за год не превысят 265,8 млн руб. (или 450 млн руб. с повышенной ставкой).
• [ ] Если переходите с ОСНО: посчитали доходы за 9 месяцев и ОС на 1 октября.
• [ ] Выбрали правильный объект налогообложения (6% или 15%).
• [ ] Выбрали правильный код основания (1 — действующие, 2 — новые).
• [ ] Подаете до 31 декабря текущего года.
• [ ] Используете ЛК ФНС (nalog.gov.ru) или Госуслуги — самый надежный способ.
• [ ] Подписывает руководитель (УКЭП) для юрлиц.
• [ ] Сохранили квитанцию/протокол приема.

Дисclaimer: Статья подготовлена на основе законодательства, актуального на 28 сентября 2026 года (ФЗ-362, Приказ ФНС ММВ-7-3/829, Письма ФНС 2023–2026 гг.). Налоговое законодательство часто меняется. Перед подачей уведомления рекомендуется свериться с актуальной версией формы 26.2-1 на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или проконсультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом.