Система налогообложения в Российской Федерации трехуровневая: федеральные, региональные и местные налоги. Порядок их установления, введения и отмены жестко регламентирован Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В данной статье подробно разберем, какие именно платежи относятся к местным налогам и сборам на сегодняшний день, каков их правовой статус и особенности администрирования.

Правовая основа: Статья 15 НК РФ

Исключительный источник перечня местных налогов — статья 15 Налогового кодекса РФ (часть первая). Согласно пункту 1 статьи 13 НК РФ, местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и вводятся в действие законами представительных органов муниципальных образований.

Важный принцип: Никакой налог не может считаться местным, если он не перечислен в ст. 15 НК РФ. Муниципалитеты не имеют права изобретать новые виды налогов, они могут лишь устанавливать конкретные параметры (ставки, льготы, сроки) в рамках, заданных Кодексом.

Актуальный перечень местных налогов и сборов (действующая редакция)

На момент 2026 года (с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2025 г. и актуальных на 2026 г.) к местным налогам и сборам относятся четыре платежа:

1. Земельный налог (регулируется главой 31 части второй НК РФ);
2. Налог на имущество физических лиц (регулируется главой 32 части второй НК РФ);
3. Торговый сбор (регулируется главой 33 части второй НК РФ);
4. Туристический налог (регулируется главой 33.1 части второй НК РФ, введен с ).

Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

Это классический местный налог. Плательщиками являются организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, вечного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

• Объект налогообложения: земельные участки, за исключением изъятых из гражданского оборота или ограниченных в обороте (с нюансами).
• Налоговая база: кадастровая стоимость участка (с 2020 г. полный переход на кадастровую оценку).
• Ставки: устанавливаются муниципальными нормативными правовыми актами, но не выше предельных значений, заданных НК РФ (0,3% — для сельхозназначения, жилых и т.д.; 1,5% — для остальных).
• Льготы: федеральные (п. 1 ст. 391 НК РФ) и местные (п. 2 ст. 391 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ)

Платится физическими лицами за недвижимое имущество в собственности (жилые дома, квартиры, гаражи, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные постройки).

• Налоговая база: кадастровая стоимость объекта (для большинства объектов) или инвентарная стоимость (для части объектов, где нет кадастровой).
• Ставки: прогрессивная шкала в зависимости от кадастровой стоимости (0,1% — до 300 тыс. руб.; 0,1–0,3% — 300 тыс.–500 млн руб.; 0,3–2% — свыше 500 млн руб.). Точные проценты устанавливает муниципалитет.
• Налоговые вычеты: предусмотрены ст. 403 НК РФ (например, 20 кв; м для квартиры, 50 кв. м для дома).

Торговый сбор (Глава 33 НК РФ)

Специфический платеж, вводимый по решению представительного органа муниципального образования. Плательщики — ИП и организации, осуществляющие розничную продажу товаров (работ, услуг) через торговое оборудование, стационарные торговые места на рынках и ярмарках.

• Особенность: Сбор вводится не во всех муниципалитетах, а только там, где принят соответствующий закон.
• Ставки: устанавливаются местным законом в пределах норм НК РФ (например, до 18 000 руб./год за торговое место на рынке или % от выручки для стационарных магазинов).
• Освобождение: Плательщики НПД (налог на профессиональный доход) и применяющие ПСН (патентную систему) освобождены от торгового сбора.

Туристический налог (Глава 33.1 НК РФ) — новинка с 2025 года

Заменил курортный сбор. Вводится законами субъектов РФ (но относится к местным налогам по статусу, так как доходы идут в местные бюджеты) на территориях с курортным статусом или в иных муниципалитетах по решению властей региона.

• Плательщики: физические лица, проживающие в средствах размещения (отели, санатории, кемпинги, квартиры по краткосрочному договору).
• Агенты налога: операторы средств размещения (отели, хозяева квартир).
• Ставка: 1% от стоимости проживания, но не менее 100 руб. в сутки (с 2025 г.). Планируется поэтапное повышение минимальной ставки в будущем.
• Льготы: дети до 18 лет, ветераны, инвалиды, участники ЧС и др. (ст. 418.7 НК РФ).

Что ИСКЛЮЧЕНО из перечня местных налогов (исторический контекст)

В первоначальной редакции НК РФ (1998 г.) в ст. 15 входили более широкий перечень. Однако позднее они были либо упразднены, либо так и не были введены в действие:

• Налог на рекламу, упразднен с (функции переданы к региональному налогу на рекламу, а затем и он упразднен/трансформирован).
• Налог на наследование или дарение — упразднен с (ныне доходы от наследования/дарения облагаются НДФЛ по спец. правилам).
• Местные лицензионные сборы — не были введены в действие на федеральном уровне и исключены из перечня.

Полномочия муниципалитетов: что они могут менять?

Хотя перечень налогов жестко фиксирован федеральным законом (НК РФ), представительные органы муниципальных образований (городские думы, советы депутатов) обладают значительной властью по настройке элементов налогообложения (ст. 12, 15 НК РФ):

• Налоговые ставки (в пределах предельных, установленных НК РФ);
• Порядок и сроки уплаты налога (даты платежей, частота — раз в год, квартал и т.д.);
• Местные налоговые льготы (дополнительные к федеральным категории льготников, размеры вычетов, сниженные ставки);
• Порядок предоставления льгот (процедура заявления).

Ограничение: Муниципалитет не может менять плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу (метод ее определения), налоговые периоды (кроме случаев, прямо указанных в Кодексе) — это исключительная прерогатива федерального законодателя.

Администрирование и контроль

• Земельный налог и налог на имущество физлиц: Администрируются ФНС России (инспекции по месту нахождения имущества/земли). Налоговые органы рассчитывают налог, шлют уведомления, контролируют оплату.
• Торговый сбор и Туристический налог: Администрируются муниципальными образованиями (или уполномоченными ими органами). Агенты налога (операторы размещения, владельцы торговых мест) сдают декларации/расчеты и перечисляют средства в местный бюджет.

На 2026 год система местных налогов РФ стабильна и состоит из четырех платежей: земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор и туристический налог. Два первых — универсальные (действуют везде), два последних — факультативные (вводятся по решению местных/региональных властей).

Понимание этого перечня критически важно для:

• Физических лиц, для проверки правильности начислений в уведомлениях ФНС;
• Предпринимателей (ИП, ООО) — для учета обязательных платежей в бизнес-плане (торговый сбор, туристический налог как агент);
• Муниципальных депутатов и чиновников — для законного формирования доходной части местного бюджета.

Рекомендация: Всегда сверяйтесь с действующей редакцией ст. 15 НК РФ и местными нормативными актами (законами города/района), так как ставки, льготы и сроки могут отличаться даже в соседних муниципалитетах одной области.