Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: существуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы․ Вопрос о том, какие именно платежи относятся к местным, часто встречается в тестах, на экзаменах и в практике бухгалтеров․ Разберёмся в этой теме подробно․
Что такое местные налоги и сборы
Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ, местными признаются налоги и сборы, которые:
- установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
- вводятся в действие решениями местных органов власти;
- обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований;
- зачисляются в местные бюджеты․
Важно понимать: базовые правила (объект налогообложения, налоговая база, предельные ставки) определяются НК РФ, а конкретные ставки, льготы и порядок уплаты в пределах установленных рамок регулируют муниципальные власти․ В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — эти функции выполняют законодательные органы соответствующих субъектов РФ․
Перечень местных налогов и сборов по статье 15 НК РФ
Статья 15 Налогового кодекса РФ даёт исчерпывающий ответ на вопрос о том, какие платежи относятся к местным․ К местным налогам и сборам относятся:
- Земельный налог (глава 31 НК РФ);
- Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ);
- Торговый сбор (глава 33 НК РФ);
- Туристический налог (введён с 1 января 2025 года)․
Таким образом, если в тесте предлагается выбрать один вариант, относящийся к местным налогам, правильным ответом будет один из перечисленных выше платежей — чаще всего земельный налог или налог на имущество физических лиц․
Характеристика каждого местного налога
Земельный налог
Платят организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения․ Налоговая база — кадастровая стоимость участка․ Базовые ставки установлены статьёй 394 НК РФ: 0,3% для земель сельхозназначения, участков под жилищным фондом, личных подсобных хозяйств и 1,5% для прочих участков․ Муниципалитеты вправе снижать эти ставки и вводить дополнительные льготы․
Налог на имущество физических лиц
Уплачивается владельцами квартир, домов, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства и иных строений․ База — кадастровая (в большинстве регионов) или инвентаризационная стоимость․ Статьёй 406 НК РФ установлены ставки 0,1%, 0,5%, 2% и 2,5%, которые местные власти могут корректировать в установленных пределах․
Торговый сбор
Введён в 2015 году (закон от № 382-ФЗ)․ На практике действует только в Москве․ Платят организации и ИП, осуществляющие торговлю через объекты стационарной и нестационарной торговой сети․
Туристический налог
Самый «молодой» местный налог, действующий с 2025 года․ Его вводят муниципальные образования по своему решению․ Платят организации и физлица, предоставляющие места для временного проживания (гостиницы и иные средства размещения)․ Ставка в 2025 году, не менее 1% от стоимости проживания, с последующим поэтапным повышением․
Чем местные налоги отличаются от региональных и федеральных
Чтобы не путать уровни налогов, полезно помнить классификацию:
- Федеральные: НДС, НДФЛ, налог на прибыль, акцизы, НДПИ, водный налог и др․;
- Региональные: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес;
- Местные: земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор, туристический налог․
Типичная ошибка — относить транспортный налог к местным: на самом деле это региональный налог, его ставки устанавливают субъекты РФ․
Итак, отвечая на вопрос «к местным налогам относится один вариант», следует выбирать из закрытого перечня статьи 15 НК РФ: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор или туристический налог․ Все эти платежи полностью или преимущественно поступают в бюджеты муниципальных образований и служат важным источником финансирования местных нужд — благоустройства, дорог, школ и социальной инфраструктуры․