В системе налогообложения существует множество классификаций налогов и сборов; Одна из них делит налоги на личностные и реальные. В этой статье подробно разберём, что такое личностные налоги, какие платежи к ним относятся и чем они отличаются от других видов налогов.
Что такое личностные налоги
Личностные налоги — это налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества конкретного налогоплательщика с учётом его личных обстоятельств: размера дохода, семейного положения, наличия льгот и других факторов. Главный признак личностного налога — его размер определяется с учётом платёжеспособности конкретного лица.
Классическим примером личностного налога является подоходный налог (в России — налог на доходы физических лиц, НДФЛ).
К личностным налогам относятся
В учебных тестах по дисциплине «Налоги и налогообложение» часто встречается вопрос: «К личностным налогам относятся: подоходный налог, налог на землю, пошлина, НДС?» Правильный ответ, подоходный налог. Разберём каждый вариант подробнее.
Подоходный налог (НДФЛ)
Подоходный налог — это прямой личностный налог, который уплачивается с доходов физических лиц. Его особенности:
- объектом обложения является доход конкретного человека;
- ставка зависит от размера и вида дохода (в России действует прогрессивная шкала);
- учитываются личные обстоятельства налогоплательщика — налоговые вычеты на детей, на обучение, лечение, покупку жилья;
- налог удерживается непосредственно из дохода, а не включается в цену товаров.
Именно учёт личной платёжеспособности и семейного положения делает подоходный налог типичным личностным налогом.
Налог на землю
Земельный налог относится к реальным (предметным) налогам, а не к личностным. Он уплачивается физическими лицами и организациями, обладающими земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости участка, а не из доходов владельца. Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ, земельный налог является местным налогом.
Пошлина
Пошлина — это сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий (выдача документов, регистрация, рассмотрение дел в суде, таможенное оформление). Пошлина не является налогом в строгом смысле и не относится к личностным налогам, так как её размер фиксирован и не зависит от доходов плательщика.
НДС
Налог на добавленную стоимость, это косвенный налог. Он включается в цену товаров, работ и услуг, и фактически его оплачивает конечный потребитель. НДС не учитывает личные обстоятельства покупателя, поэтому к личностным налогам он не относится.
Отличие личностных налогов от реальных
| Критерий | Личностные налоги | Реальные налоги |
|---|---|---|
| Объект обложения | Доход конкретного лица | Имущество, предмет (земля, недвижимость) |
| Учёт платёжеспособности | Да, учитываются вычеты и льготы | Нет, база, стоимость объекта |
| Пример | Подоходный налог (НДФЛ) | Земельный налог, налог на имущество |
Таким образом, из перечня «налог на землю, пошлина, подоходный налог» к личностным налогам относится только подоходный налог. Он взимается с доходов физического лица с учётом его личных обстоятельств и платёжеспособности. Земельный налог является реальным местным налогом, пошлина, сбором за государственные услуги, а НДС — косвенным налогом. Понимание этой классификации помогает правильно ориентироваться в налоговой системе и успешно отвечать на вопросы тестов по налогообложению.