Косвенные налоги, одна из важнейших категорий налоговой системы России. Именно они формируют значительную часть доходов государственного бюджета: по разным оценкам, около 47% всех поступлений. В этой статье разберёмся, что такое косвенные налоги, какие налоги к ним относятся, приведём конкретные примеры и объясним, чем они отличаются от прямых налогов.
Что такое косвенный налог
Косвенный налог, это налог, который включается в цену товаров, работ или услуг. Формально его уплачивает в бюджет продавец (организация или предприниматель), но фактическим плательщиком является конечный потребитель, поскольку сумма налога уже «зашита» в стоимость покупки.
Проще говоря, когда вы покупаете товар в магазине, часть уплаченных вами денег — это косвенный налог, который продавец затем перечислит государству.
К каким налогам относятся косвенные: примеры
К косвенным налогам в России относятся:
- НДС (налог на добавленную стоимость) — самый распространённый косвенный налог. Взимается с каждого этапа производства и продажи товара. Основная ставка в России, 20%, для ряда социально значимых товаров (продукты питания, детские товары, медикаменты) действует пониженная ставка 10%.
- Акцизы, налоги на определённые категории товаров: алкогольную продукцию, табак, автомобильное топливо, автомобили и другие подакцизные товары.
- Таможенные пошлины — платежи, взимаемые при перемещении товаров через таможенную границу (ввозные и вывозные).
Пример работы косвенного налога на практике
Рассмотрим пример с НДС. Компания производит сувенирные матрёшки и продаёт их в магазин:
- Фабрика продаёт матрёшку магазину за 120 рублей, из которых 20 рублей, НДС (20%).
- Магазин продаёт матрёшку покупателю за 240 рублей, из которых 40 рублей — НДС.
- Магазин перечисляет в бюджет разницу: 40 − 20 = 20 рублей.
Пример с акцизом: при покупке бутылки вина или пачки сигарет значительная часть цены, это акциз, который производитель включает в стоимость продукции, а затем перечисляет в бюджет.
Отличие косвенных налогов от прямых
| Критерий | Прямые налоги | Косвенные налоги |
|---|---|---|
| Кто платит | Сам налогоплательщик | Продавец, но за счёт покупателя |
| Объект | Доходы, прибыль, имущество | Продажа товаров и услуг |
| Примеры | НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный и земельный налоги | НДС, акцизы, таможенные пошлины |
| Возможность переложить | Нельзя переложить на других лиц | Перекладывается на конечного потребителя |
Особенности уплаты и учёта
Косвенный налог поступает в компанию вместе с выручкой от продажи товаров, работ или услуг. Организация обязана:
- выставлять покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС;
- вести книги покупок и продаж;
- ежеквартально подавать декларацию по НДС;
- применять налоговые вычеты по «входному» НДС.
Акцизы уплачиваются производителями подакцизных товаров, а также при их импорте. Таможенные пошлины взимаются таможенными органами при пересечении границы.
Итак, к косвенным налогам относятся НДС, акцизы и таможенные пошлины. Их ключевая особенность — включение в цену товара или услуги, благодаря чему фактическим плательщиком становится конечный потребитель. Косвенные налоги обеспечивают стабильные поступления в бюджет, поскольку взимаются с каждой покупки независимо от финансовых результатов бизнеса.