Короткий ответ: да, личный подоходный налог (НДФЛ) удерживается из МРОТ. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается законодателем как валовая (брутто) сумма — то есть до вычета налогов. На руки работник получает сумму МРОТ за вычетом 13% (для налоговых резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов).

Однако за этой простой правилом скрывается ряд важных нюансов: налоговые вычеты, районные коэффициенты, особенности бюджетной сферы и недавние законодательные инициативы. Ниже, подробный разбор всего, что нужно знать работодателю и сотруднику.

Нормативная база: что говорят законы

• Статья 133 ТК РФ: МРОТ — это минимальный уровень оплаты труда до вычета налога. Работодатель не имеет права платить заполностью отработанный месяц (при нормальных условиях труда) сумму ниже МРОТ в валовом выражении.
• Статья 210 НК РФ: Налоговой базой по доходам в виде заработной платы является всего начисленное вознаграждение (включая МРОТ), без вычета МРОТ из базы.
• Статья 226 НК РФ: Работодатель (налоговый агент) обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода работнику.

Математика расчета: Брутто vs Нетто

Рассмотрим расчет на актуальных цифрах 2024–2025 годов.

МРОТ на 2024 год: 19 242 руб.

МРОТ на 2025 год (с 1 января): 22 440 руб.

Примечание: Расчеты приведены без учета стандартных налоговых вычетов (на детей и т.д.), которые уменьшают налоговую базу и увеличивают сумму на руки.

Важные исключения и нюансы, повышающие «на руки»

А; Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Если у работника есть право на вычеты (например, на детей), налоговая база уменьшается, а значит, удерживаемый НДФЛ становится меньше, а выплата на руки — больше.

• Первый/второй ребенок: 1 400 руб. в месяц (вычет из базы).
• Третий и последующие: 3 000 руб. в месяц.
• Инвалиды, участники ВОВ и др.: 500 / 3 000 руб.

Пример: Работник с одним ребенком (вычет 1 400 руб.) при МРОТ 19 242 руб. (2024 г.):
База = 19 242 – 1 400 = 17 842 руб.
НДФЛ = 17 842 × 13% = 2 319,46 руб.
На руки = 16 922,54 руб. (выше, чем без вычета).

Б. Районные коэффициенты и надбавки (Дальний Север, эквивалентные районы)

Согласно ст. 316 ТК РФ и письму Минтруда, районный коэффициент (РК) и надбавки за стаж Севера выплачиваются сверх МРОТ.

• МРОТ — это база без РК.
• Начисление = МРОТ + (МРОТ × % РК) + Надбавка за стаж.
• НДФЛ удерживается от всей суммы начисления (МРОТ + северные надбавки).

Таким образом, на Севере «на руки» при полной ставке всегда будет выше МРОТ даже с учетом налога.

В. Бюджетная сфера: правило «не ниже МРОТ на руки»

Для бюджетных организаций действует специальное правило (п. 4 ст. 133 ТК РФ, Постановление Правительства РФ № 1493): заработная плата работника бюджетной сферы после удержания НДФЛ не может быть ниже МРОТ, установленного в регионе (или федеральном).

Это означает, что директор бюджетной школы/больницы обязан «докручивать» оклад так, чтобы после вычета 13% на руки оставалось не менее МРОТ. В коммерческих организациях такого требования нет — там важен только брутто-оклад.

Законопроекты и перспективы изменений (связь с новостями)

В предоставленной вами информации упоминается законопроект, внесенный в Госдуму. Суть инициативы, как правило, сводится к следующему:

Предлагается закрепить на законодательном уровне: минимальная заработная плата должна пониматься как сумма после удержания НДФЛ (нетто) для всех категорий работников, а не только для бюджетников.

Если такой закон примут:

1. Работодателям придется устанавливать оклады (брутто) выше федерального МРОТ так, чтобы после вычета 13% оставалось ≥ МРОТ.
2. На 2025 год (МРОТ 22 440 руб.) минимальный брутто-оклад должен был бы составить: 22 440 / 0,87 ≈ 25 794 руб.
3. Это существенно увеличит нагрузку на фонд оплаты труда (ФОТ) и страховые взносы работодателей.

Статус на : На данный момент указанный законопроект находится на стадии обсуждения/рассмотрения. Действующее правило не изменилось: МРОТ — это брутто. Следите за официальными публикациями в «Российской газете» или на портале pravo.gov.ru.

Частые ошибки работодателей (чек-лист для проверки)

1. Оклад в трудовом договоре = МРОТ, но сотрудник работает неполный день/неделю. В этом случае зарплата пропорционально отработанному времени может быть ниже МРОТ, это законно.
2. Неучет районного коэффициента. Оклад ставится = МРОТ, РК не начисляется сверху — нарушение ст. 316 ТК РФ.
3. Игнорирование регионального МРОТ. Во многих субъектах (Москва, СПб, ЯНАО и др.) региональное МРОТ выше федерального. Работодатель, не вступивший в отказ от регионального соглашения, обязан платить не ниже регионального уровня.
4. Удержание НДФЛ сверх нормы. Удержание больше 13% (для резидентов) без оснований (нет уведомления о вычете, ошибка в коде дохода).

Резюме: что нужно запомнить

• МРОТ — это БРУТТО (грязная сумма).
• НДФЛ удерживается ОБЯЗАТЕЛЬНО (13% / 30%) из суммы начислений, включающей МРОТ.
• На руки при окладе «по МРОТ» приходит меньше МРОТ (около 87% для резидентов).
• Вычеты на детей/инвалидность увеличивают сумму на руки за счет уменьшения налоговой базы.
• Северные надбавки идут сверх МРОТ и тоже облагаются НДФЛ.
• В бюджетной сфере уже сейчас действует гарантия «не ниже МРОТ на руки».
• Законопроект о переходе МРОТ в нетто рассматривается, но пока не принят.

При расчете зарплаты всегда опирайтесь на актуальный МРОТ (федеральный и региональный), учтите налоговый статус резидента и наличие вычетов; Используйте калькуляторы бухгалтерских программ (1С, Контур, Элба и др.) для автоматического расчета удержаний.

Статья подготовлена на основании ТК РФ, НК РФ, Постановления Правительства РФ № 1493 и актуальных значений МРОТ на 2024–2025 гг. Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям консультируйтесь с кадровым бухгалтером или юристом.