Налоговая система исламского государства формировалась на протяжении веков, начиная с эпохи Пророка Мухаммада (мир ему и благословение) и первых праведных халифов. Она опиралась на положения Корана и Сунны и включала несколько обязательных платежей, каждый из которых имел своё назначение, плательщиков и порядок взимания. Рассмотрим основные из них.
Закят — главный обязательный платёж для мусульман
Закят — это один из пяти столпов ислама, обязательный ежегодный платёж в пользу нуждающихся. Его размер, как правило, составляет 2,5% от накопленного имущества, превышающего установленный минимум (нисаб).
Закят выплачивается при соблюдении ряда условий:
- Плательщик должен быть мусульманином.
- Он должен быть свободным и совершеннолетним.
- Имущество должно достигать размера нисаба.
- Имущество должно находиться во владении полный лунный год (хауль).
- Имущество должно быть свободным от долговых обязательств.
Интересно, что объекты обложения закятом со временем расширялись. Так, халиф Умар ибн ал-Хаттаб (634–644 гг.) обложил закятом лошадей, а его правнук Умар II взыскивал закят со всех полезных ископаемых.
В современном мире закят законодательно закреплён в ряде государств: в Саудовской Аравии, Йемене (Закон 1999 г. об исламских шариатских обязанностях), Малайзии (Федеральный закон 1986 г. о закяте), Судане (Закон 1984 г. о закяте и налогах), Ливии (Закон 1971 г. о закяте);
Хумс — платёж в шиитской традиции
В среде шиитов функции главнейшего мусульманского налога выполняет хумс (буквально «одна пятая»), зачастую дублируя и подменяя собой закят. Сунниты же не признают хумс в качестве основного мусульманского налога. Изначально хумс взимался с военной добычи (ганимы), однако в шиитской традиции его действие было распространено на более широкий круг доходов.
Харадж — поземельный налог
Харадж — поземельный налог, существовавший в странах Ближнего и Среднего Востока в средние века. Первоначально харадж, как и джизья, представлял собой дань, которую должны были выплачивать покорённые народы. Со временем он трансформировался в налог на землю независимо от вероисповедания землевладельца.
Именно харадж в значительной степени обеспечивал пополнение бюджета халифата. Важно отметить, что харадж иногда ошибочно отождествляется с джизьей — налогом для иноверцев, однако это разные платежи: харадж взимался с земли, а джизья — с личности.
Как средневековый поземельный налог харадж нигде в современном мире не взимается, но в ряде местностей это название сохранилось за некоторыми местными налогами.
Джизья — подушный налог с немусульман
Джизья — подушный налог, который выплачивали немусульмане (зимми), проживавшие на территории исламского государства. Взамен они получали защиту государства, неприкосновенность личности и имущества, а также освобождались от военной службы.
История джизьи восходит к Пророку Мухаммаду, мир ему и благословение. Размер налога был дифференцированным в зависимости от достатка плательщика:
- для богатых людей — 48 серебряных дирхемов;
- для людей среднего достатка — 24 дирхема;
- для бедняков — 12 дирхемов.
От уплаты джизьи освобождались женщины, дети, старики, нищие и духовенство; Наследием джизьи в современном праве некоторых стран можно считать отдельные положения о статусе религиозных меньшинств.
Ушр — налог на урожай
Ушр — налог в размере одной десятой части урожая, который взимался с земель, орошаемых естественным образом (дождём, реками). Если земля орошалась искусственно, ставка снижалась вдвое — до одной двадцатой (5%). Этот платёж распространялся на мусульман-землевладельцев и рассматривался как разновидность закята на сельскохозяйственную продукцию.
Налоговая система исламского государства была многокомпонентной и учитывала как вероисповедание плательщика, так и его имущественное положение. Закят выполнял не только фискальную, но и социальную функцию — перераспределения средств в пользу бедных. Харадж и ушр обеспечивали поступления от земледелия, а джизья регулировала статус немусульманского населения. Многие из этих институтов оказали влияние на современное законодательство мусульманских стран, а закят и сегодня остаётся важнейшей религиозной обязанностью верующих.