Короткий ответ: ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) платит налог и поквартально (авансовые платежи), и раз в год (итоговый расчет). Это не «или/или», а обязательная комбинация: в течение года вы вносите авансы, а по итогам года — сдаете декларацию и доплачиваете (или получаете возврат) разницу.

Ниже подробный разбор сроков, правил расчета и важных изменений, актуальных для 2025–2026 годов.

Структура уплаты налога по УСН

Налоговый период по УСН — календарный год. Однако Налоговый кодекс РФ (ст. 346.21) устанавливает промежуточные отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Именно за эти периоды ИП обязан рассчитывать и перечислять авансовые платежи.

Схема платежей:

1. Авансовые платежи (поквартально): 3 раза в год — за 1 квартал, за полугодие (1–2 кварталы), за 9 месяцев (1–3 кварталы).

Важно: «Налог по упрощённой системе не платят один раз в конце года» — это распространенный миф, который ведет к начислению пеней. Авансовые платежи обязательны, если за отчетный период есть налогооблагаемая база.

Сроки уплаты авансовых платежей и итогового налога (ИП)

Сроки установлены п. 6 ст. 346.21 НК РФ. Платеж должен поступить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (если 28-е, выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день).

Уведомления об исчисленных суммах (Актуально с 2023 года)

С 2023 года перед уплатой каждого авансового платежа ИП обязан направить в ФНС уведомление об исчисленных суммах (по форме, утвержденной приказом ФНС от № ЕД-7-8/874@).

• Срок сдачи уведомления: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (то есть за 3 дня до срока уплаты налога).
• Исключение: На итоговый годовой налог (платимый до 28 апреля след. года) уведомление не подается — основой служит декларация по УСН.

Если уведомление не сдано или сдано с ошибкой, инспекция не зачтет платеж, и возникнет задолженность с пенями.

Как рассчитываются авансовые платежи

Формула зависит от объекта налогообложения:

Объект «Доходы» (6%)

Аванс = Доход за период × 6% − Страховые взносы (оплаченные в этом периоде) − Торговый сбор (если есть).

• Взносы за себя (фиксированные + 1% сверх 300 тыс.) уменьшают аванс на 100% (для ИП без сотрудников) или на 50% (если есть сотрудники).
• Взносы за сотрудников уменьшают аванс на 50%.
• Важно: Уменьшение работает только за те взносы, которые фактически оплачены в данном отчетном периоде (кассовый метод).

Объект «Доходы минус расходы» (15%)

Аванс = (Доходы − Расходы) за период × 15%.

• Страховые взносы здесь относятся к расходам (включаются в КУДиР по оплате).
• Минимальный налог (1% от доходов): авансовые платежи за периоды не могут быть меньше 1% от доходов за этот период. Если расчетный аванс (15%) меньше 1% — платите 1%. Разница между суммой авансов (1%) и итоговым налогом (15%) погашается в годовом платеже.

Сдача декларации по УСН: раз в год

Налоговую декларацию по УСН ИП сдает один раз в год.

• Срок сдачи: до 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ).
• Форма: электронно через личный кабинет ИП, сервисы ЭДО или операторов связи.
• В декларации отражаются итоговые доходы/расходы за год, сумма годового налога, суммы авансовых платежей и итоговая сумма к доплате (или переплате).

Страховые взносы: не путать с налогом УСН

Часто ИП смешивают графики оплаты налога УСН и страховых взносов. Это разные платежи с разными сроками:

• Фиксированные взносы за себя (пенсионные + медстрах): срок — 31 декабря текущего года. Могут платиться частями (ежемесячно, поквартально) по желанию ИП.
• Дополнительный 1% на пенсию (с дохода свыше 300 000 руб.): срок — 1 июля следующего года.
• Взносы за сотрудников: ежемесячно, до 28-го числа следующего месяца.

Напоминаю: оплаченные взносы за себя уменьшают авансовый платеж по УСН (см. п. 4), поэтому выгодно оплачивать их до конца квартала, за который считаете аванс.

Особенности 2025–2026 годов

• ЕНВД отменен полностью с 2021 года, перехода на УСН от него уже нет.
• Автоматическое списание с ЕНС (Единого налогового счета): с 2023 года все платежи (налог, взносы, пени, штрафы) перечисляются единым платежом (УПД/УПП) на ЕНС по КБК. ФНС сама распределяет деньги по обязательствам. Главное — вовремя пополнять счет и сдавать уведомления.
• НДС для УСН: с 2025 года ИП на УСН могут стать плательщиками НДС при превышении порога доходов (60 млн руб. за год) или по выбору. Это отдельная отчетность и платежи (ежемесячно/квартально), не связанные с авансами по УСН.
• Проценты по вкладам: с доходы ИП по вкладам/счетам могут облагатся НДФЛ (если не относятся к хозяйственной деятельности) или УСН (если относятся). Следите за разъяснениями ФНС.

Ответственность за нарушение сроков

• Пени (ст; 75 НК РФ): начисляются за каждый день просрочки уплаты аванса или итогового налога (ключевая ставка ЦБ / 300 × дни просрочки × сумма долга).
• Штраф за несдачу уведомления (ст. 126 НК РФ): 200 руб. за каждое уведомление (но не более 1000 руб. за один отчетный период).
• Штраф за несдачу декларации (ст. 119 НК РФ): 5% от суммы налога (мин. 1000 руб., макс. 30%) за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 5 месяцев). Минимум 1000 руб. даже при нулевом налоге.
• Блокировка счетов: при наличии непогашенной задолженности более 10 дней после требования ФНС (ст. 76 НК РФ).

Чек-лист ИП на УСН на год

1. Ведите КУДиР (Книгу учета доходов и расходов) актуально (бумажно или в программе).
2. Рассчитывайте аванс за квартал сразу после его окончания.
3. Оплачивайте страховые взносы за себя до конца квартала, чтобы уменьшить аванс УСН;
4. Подавайте уведомление об исчисленных суммах до 25-го числа (апрель, июль, октябрь).
5. Перечисляйте авансовый платеж до 28-го числа (апрель, июль, октябрь) на ЕНС.
6. Сдавайте декларацию по УСН до 25 апреля следующего года.
7. Доплачивайте итоговый налог до 28 апреля следующего года.

Резюме

ИП на УСН платит налог 4 раза в год: 3 авансовых платежа (поквартально за 3, 6, 9 месяцев) и 1 итоговый платеж по итогам года. Декларация сдается 1 раз в год. Уведомления об авансах, 3 раза в год. Пропуск авансовых платежей недопустим и ведет к начислению пеней, даже если по итогам года налог получится нулевым (например, из-за вычета взносов).

Статья подготовлена на основе НК РФ и актуальных разъяснений ФНС на . Для расчетов используйте актуальные калькуляторы или консультируйтесь с бухгалтером.