Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Общая система налогообложения (ОСНО), это режим «по умолчанию» для индивидуальных предпринимателей (ИП), которые не перешли на специальные режимы (УСН, Патент, НПД, ЕСХН) или вышли за их лимиты. Статус плательщика НДС для ИП на ОСНО может быть обязательным (при превышении выручки 60 млн руб. за 3 месяца) или добровольным (по заявлению).

В этой статье подробно разберем, какие налоги и взносы платит ИП на ОСНО с НДС в 2024–2026 годах, как считать налоговую базу, сдавать отчетность и не упустить выгоды.

Главный налог: НДС (Налог на добавленную стоимость)

Это ключевое отличие ИП на ОСНО от ИП на УСН «Доходы минус расходы». Наличие НДС накладывает специфические обязательства.

Ставки НДС (актуальные на 2024–2026 гг.)

20% — основная ставка (большинство товаров, работ, услуг).
10% — льготная ставка (социально значимые товары: пищевые продукты, детские товары, лекарства, книги, периодика и др. — перечень в ст. 164 НК РФ).
0% — экспортная ставка (экспорт товаров, международные перевозки, работы/услуги за рубежом — при наличии подтверждающих документов).
Расчетные ставки 20/120 и 10/110 — применяются при расчете НДС «наверху» от суммы, включенной в цену.

Механика расчета: «Начисленный минус Вычетный»

Сумма к уплате в бюджет = НДС начисленный (с выручки по реализации) – НДС вычетный (по покупкам, импорту, авансам).

Условия принятия вычетов (ст. 171–172 НК РФ):

Товары/работы/услуги используются для операций, облагаемых НДС (не для НДС 0% без подтверждения, не для не облагаемых).
Есть надлежаще оформленные первичные документы (счет-фактура, УПД, ГТД, квитанция таможни).
Счет-фактура получена в установленном виде (электронная через ЭДО или бумажная с подписями/печатью).
Покупка учтена в Книге покупок в налоговом периоде, когда возникло право на вычет (как правило, квартал выставления счета-фактуры продавцом).

Важно: ИП на ОСНО не может применить вычет «в упрощенном порядке» (как организации на УСН «Доходы минус расходы» с 2023 г.). Все вычеты подтверждаются документами и отражаются в Книге покупок.

Сдача декларации по НДС

Периодичность: Квартально.
Срок сдачи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (через ЭДО/личный кабинет/ФНС).
Срок уплаты: В три равных платежа по 25-м числу каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (например, за 1 кв.: 25 апреля, 25 мая, 25 июня).

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) — налог на прибыль ИП

С 2021 года (ФЗ-389) ИП на ОСНО платят НДФЛ не с валовой выручки, а с чистого дохода (прибыли).

Налоговая база

Доходы (выручка от продаж без НДС + неоперационные доходы) минус Расходы (документально подтвержденные, экономически обоснованные, связанные с получением дохода, ст. 252, 346.16–346.18 НК РФ) минус Страховые взносы (оплаченные за себя и сотрудников в налоговом периоде).

Примечание: Расходы учитываются по накоплению (на дату возникновения обязательства), а не по кассовому методу.

Прогрессивная шкала ставок для налоговых резидентов РФ (с 2025 г.)

Годовой налоговая база	Ставка
До 2,4 млн руб.	13%
Свыше 2,4 до 5 млн руб.	15%
Свыше 5 до 20 млн руб.	18%
Свыше 20 до 50 млн руб.	20%
Свыше 50 млн руб.	22%

* Пороги 2,4 и 5 млн руб. индексируются ежегодно. Цифры выше актуальны для 2025 года (база 2024 г. индексирована). Для 2024 года пороги были: 2,4 млн / 5 млн / 20 млн / 50 млн.

Авансовые платежи и итоговый расчет

Авансовые платежи: Вносятся ежеквартально (по итогам 1, 2, 3 кварталов) до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. База — накопленная с начала года прибыль.

Страховые взносы (Обязательные пенсионные и медицинские)

ИП платит взносы за себя (фиксированные) и за сотрудников (процентные от ФОТ).

Взносы за себя (Фиксированные платежи на 2024 год)

Пенсионный фонд (ПФР): 49 500 руб. (база: МРОТ × 12 × 22%).
Медицинское страхование (ОМС): 11 904 руб. (база: МРОТ × 12 × 5,1%).

Срок уплаты за 2024 год: 31 декабря 2024 г. (или до 30 июня 2025 г. для ИП, открывшихся в 2024 г.).

Дополнительный 1% за себя (с дохода свыше 300 000 руб.)

База: Годовой доход ИП (выручка без НДС) минус расходы (по правилам НДФЛ, ст. 346.16–346.18 НК РФ).
Ставка: 1% с суммы, превышающей 300 000 руб.
Платеж ограничен: не более 277 571 руб. в год (на 2024 г., лимит индексируется).
Срок уплаты: 1 июля года, следующего за отчетным.

Взносы за сотрудников

Единый страховой взнос — 30% с фонда оплаты труда (ФОТ) до лимита базы (2 225 000 руб. на 2024 г.), сверх лимита — 15,1% (только ПФР).
Сроки: ежемесячно до 28-го числа следующего месяца (вместе с зарплатой).
Отчетность: ЕФС-1 (ежемесячно), ДВ-1 (по травматизму — ежегодно).

Имущественные и иные налоги

Зависят от наличия объектов на балансе ИП.

Налог на имущество организаций (для ИП — только на кадастровую стоимость)

Объекты: Недвижимость, внесенная в ЕГРН, из перечня ст. 378.2 НК РФ (ТЦ, офисы, нежилые помещения для торговли/обслуживания/общепита, административно-деловой центр и др.);
Ставка: Устанавливается региональным законом, макс. 2%.
База: Кадастровая стоимость на 1 января налогового года;
Сдача декларации: Ежегодно до 30 марта (за прошедший год). Авансовые платежи — по правилам региона.

Транспортный налог

Платится за транспортные средства на балансе ИП (авто, грузовики, прицепы, водные/воздушные судна).
Ставки и льготы — региональные. Срок уплаты — по требованию налоговой (обычно ноябрь-декабрь).

Земельный налог

За участки в собственности или пожизненном наследническом владении/бессрочном пользовании.
Ставки: 0,3% (сельхозназначение, инженеринговые сети) и 1,5% (остальные). Устанавливает муниципалитет.

Налог на профессиональный доход (НПД) — НЕ ПЛАТИТСЯ

ИП на ОСНО не может совмещать ОСНО и НПД. Это взаимоисключающие режимы.

Кассовая дисциплина (54-ФЗ)

ИП на ОСНО обязан применять ККТ (онлайн-кассы) при расчетах с физлицами (нал/безнал).

Чеки выдаются покупателю (бумажные или электронные).
Данные уходят в ОФД -> ФНС в реальном времени.
Исключения: удаленные торговля (маркетплейсы, чек выдает оператор), некоторые виды деятельности (перечень в ст. 2 54-ФЗ, например, шинная служба, киоски без электричества и т.д.).

Отчетность: Календарь сдачи (основные формы)

Преимущества и риски ОСНО с НДС для ИП в 2024–2026 гг;

Плюсы (+)

Работа с крупными контрагентами (ОСНО): Они могут принять ваш НДС к вычету. На УСН/Патенте вы «не даете» НДС, партнер теряет 20% маржи.
Возврат НДС: При экспорте (ставка 0%) или если «входной» НДС > «выходного» (инвестиционные проекты, закупки оборудования), реальный возврат денег из бюджета.
Нет лимитов по выручке и штату: В отличие от УСН (265,8 млн руб. выручки / 130 чел. на 2024 г.) и Патента.
Учет расходов по НДФЛ: Можно списывать аренду, зарплаты, рекламу, амортизацию, материалы — снижая базу НДФЛ с 20%/22% до реальной прибыли.
Снижение НДФЛ за счет взносов: Оплаченные взносы за себя и сотрудников уменьшают базу НДФЛ (на 100% для ИП без сотрудников, в пределах ФОТ — с сотрудниками).

Минусы (–)

Сложный учет: Нужен бухгалтер/программа 1С. Обязательны Книга продаж, Книга покупок, учет НДФЛ (КУДиР не ведется, нужен учет доходов/расходов по главам 25/26 НК РФ).
Высокая налоговая нагрузка при низкой марже: НДС 20% с выручки платится в бюджет независимо от прибыли. Если маржа < 20%, бизнес работает в минус по кэш-флоу.
Риски проверок: АСК НДС-2, КСЧ, выездные проверки по НДС, самые частые и жесткие.
Ответственность за контрагентов: Если поставщик «техническая фирма» — вычеты откажут, начслят налог, пени, штраф 20–40% (ст. 122 НК РФ).
Двойная отчетность: И НДС (квартально), и НДФЛ (годово + авансы), и взносы (ежемесячно ЕФС-1).

Главные изменения 2024–2026 гг., которые нужно знать

Прогрессивная шкала НДФЛ (ФЗ от № 389-ФЗ): С 2025 года введены ставки 18%, 20%, 22% для высоких доходов. ИП на ОСНО с большой прибылью потеряют в доходности vs УСН 15% (или 6% + 1%).
ЕНП (Единый налоговый платеж) и ЕНС (Единый налоговый счет): Все налоги (НДС, НДФЛ, взносы, имущество) перечисляются единым платежом на ЕНС по КБК. Сальдо на счете критично — переплаты гасят будущие долги автоматически.
Электронный документооборот (ЭДО): С 2023 г. обязателен для обмена счетами-фактурами между организациями и ИП на ОСНО (кроме мелких). Формат УПД/СЧФДОП/ИОП. Бумажные СФ теряют силу для вычетов у крупных игроков.
Маркировка «Честный ЗНАК»: Расширяется круг товаров (обувь, одежда, парфюмерия, шины, молочка, вода, велосипеды, КРЭМ и др.). Без кодов маркировки реализация невозможна, штрафы драконовские.
Индексация МРОТ и лимитов: Ежегодно (1 января) растут фиксированные взносы, лимит 1% за себя, пороги прогрессивной шкалы НДФЛ, лимит базы по ПФР для сотрудников.

Чек-лист: Стоит ли ИП переходить/оставаться на ОСНО с НДС?

Оставайтесь на ОСНО, если:

Основные клиенты — крупные компании на ОСНО, требующие НДС 20% в счете.
Есть экспорт (возврат НДС 0%).
Планируются крупные инвестиции (покупка станков, стройка, оборудование) — возвлет входного НДС.
Выручка превысила лимиты УСН (265,8 млн руб. на 2024 г.) или штат > 130 чел.
Деятельность запрещена для УСН/Патента (законодательство, финансы, горнодобыча, азартные игры и др.).

Рассмотрите УСН «Доходы минус расходы» (15%) или Патент, если:

Клиенты — физлица (B2C) или малый бизнес на УСН/Патенте (им НДС не нужен).
Маржинальность бизнеса ниже 20–30% (НДС «съедает» оборотные средства).
Нет ресурса на полноценный бухгалтеский учет и ЭДО.
Хотите платить фиксированный патент или 15% с разницы (без сложного учета НДС).

Статус ИП на ОСНО плательщика НДС, это выбор в пользу работы с крупным бизнесом и государственными закупками (44-ФЗ, 223-ФЗ), но ценой высокой административной нагрузки и кэш-гапов из-за квартальных платежей НДС.

Ключевые правила выживания:

Ведите учет в 1С/МойСклад/Контур с первого дня.
Проверяйте контрагентов по ФНС/СПАРК/Руспрофиль до оплаты счета-фактуры (риск ст. 54.1 НК РФ).
Сдавайте декларацию по НДС даже с нулевой базой (штраф 1000 руб. за просрочку).
Своевременно пополняйте ЕНС — от переплат не избавиться, а долги растут пени.
Используйте право на уменьшение авансовых платежей НДФЛ за счет взносов за себя (подавайте уведомление в налоговую).

Грамотное планирование налоговой нагрузки (tax planning) на ОСНО позволяет легально снизить эффективную ставку ниже 20–30%, но требует профессионального сопровождения. Обратитесь к сертифицированному налоговому консультанту или аудитору для расчета модели вашего бизнеса.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ-389, изменений 2024–2026 гг. Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к специалисту.