Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых простых и популярных спецрежимов для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей. В этой статье подробно разберём, какие налоги платит ИП на патенте при торговле, как рассчитывается стоимость патента, какие есть ограничения и на что обратить внимание.
Что такое патентная система налогообложения
ПСН — это режим, при котором предприниматель покупает патент на определённый вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента заменяет основные налоги: предприниматель не платит НДФЛ с доходов от «патентной» деятельности, налог на имущество физлиц (по объектам, используемым в этой деятельности) и, как правило, НДС.
Розничная торговля через стационарные объекты (магазины, павильоны) с площадью торгового зала до 150 кв. м, а также торговля через нестационарные объекты — один из видов деятельности, по которому можно приобрести патент.
Какие налоги платит ИП на патенте при торговле
Стоимость патента (налог по ПСН)
Главный платёж — это сама стоимость патента. Она рассчитывается по формуле:
Стоимость патента = Потенциально возможный доход × 6%
Потенциально возможный годовой доход устанавливается законом субъекта РФ и зависит от региона, вида торговли, площади объекта, количества торговых точек и работников. Если патент приобретается на срок менее года, стоимость пересчитывается пропорционально количеству месяцев.
Порядок уплаты:
- Патент на срок до 6 месяцев — оплачивается полностью до окончания срока действия;
- Патент на срок от 6 до 12 месяцев — 1/3 суммы в течение 90 дней с начала действия, оставшиеся 2/3 — до окончания срока.
Страховые взносы
Патент не освобождает от страховых взносов:
- Фиксированные взносы за себя — обязательны независимо от дохода (в 2026 году сумма установлена Налоговым кодексом и ежегодно индексируется);
- Дополнительный взнос 1% — с суммы превышения потенциально возможного дохода над 300 000 рублей в год (важно: считается от потенциального, а не фактического дохода);
- Взносы за работников — если есть наёмный персонал, платятся взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы на травматизм.
НДФЛ за работников
Если у ИП есть сотрудники, он выступает налоговым агентом: удерживает и перечисляет НДФЛ с их зарплаты.
НДС, в отдельных случаях
Обычно ИП на ПСН не платит НДС, но он возникает при:
- импорте товаров в РФ;
- работе в качестве налогового агента (например, аренда госимущества);
- превышении установленных лимитов дохода по новым правилам налоговой реформы.
Уменьшение стоимости патента на страховые взносы
ИП на ПСН вправе уменьшить налог (стоимость патента) на уплаченные страховые взносы:
- ИП без работников — до 100% стоимости патента;
- ИП с работниками — не более чем на 50%.
Для этого в налоговую инспекцию подаётся уведомление об уменьшении суммы налога. Если у предпринимателя несколько патентов, вычет можно распределить между ними.
Ограничения для применения ПСН в торговле
- Лимит дохода, фактический доход по всем патентам не должен превышать установленный лимит (обратите внимание: с 2026 года лимит существенно снижен в рамках налоговой реформы, из-за чего многие предприниматели теряют право на ПСН — уточняйте актуальное значение на сайте ФНС);
- Численность работников — не более 15 человек;
- Площадь торгового зала — не более 150 кв. м на каждый объект;
- Запрещённые товары — нельзя применять ПСН при торговле подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке (лекарства, обувь, шубы и др.);
- ПСН не применяется при торговле по договорам простого товарищества или доверительного управления.
Отчётность ИП на патенте
Одно из главных преимуществ ПСН — минимум отчётности:
- декларация по ПСН не сдаётся;
- нужно вести книгу учёта доходов (на каждый патент отдельно);
- при наличии работников сдаётся стандартная «зарплатная» отчётность (РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения);
- при розничной торговле обязательна онлайн-касса (за некоторыми исключениями).
Что делать, если право на патент утрачено
Если доход превысил лимит или нарушены другие условия, ИП «слетает» с ПСН с начала периода, на который выдан патент. В этом случае применяется общая система (ОСНО) либо УСН — если предприниматель заранее подал уведомление о переходе на упрощёнку. Именно поэтому специалисты рекомендуют заранее подстраховаться и совмещать ПСН с УСН.
Для ИП в розничной торговле патент остаётся удобным режимом: фиксированный налог 6% от потенциального дохода, возможность уменьшить его на страховые взносы и минимальная отчётность. Однако важно следить за лимитами дохода, ограничениями по маркированным товарам и изменениями законодательства — с 2026 года условия применения ПСН заметно ужесточаются. Перед покупкой патента рассчитайте его стоимость на сайте ФНС и сравните с альтернативными режимами, например с УСН «доходы».