Короткий ответ: нет, индивидуальный предприниматель (ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО) не платит «налог на имущество организаций» (глава 30 НК РФ). Данный налог установлен исключительно для юридических лиц (организаций).

Однако это не означает, что ИП полностью освобожден от налогообложения имуществом. В качестве физического лица ИП является плательщиком налога на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ). Ниже мы подробно разберем, как это работает, какие объекты облагаються, как считается налог и какие сроки соблюдать в 2024–2026 годах.

Юридическая природа ИП: почему не глава 30 НК РФ?

С точки зрения налогового права (ст. 11 НК РФ), индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Поэтому:

• Организации (ООО, АО и др.) платят налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ). Объекты налогообложения — недвижимое имущество, учтенное в качестве основных средств (или имущество, облагаемое по кадастровой стоимости по ст. 378.2 НК РФ). Налоговая база — среднегодовая стоимость (для основных средств) или кадастровая стоимость.
• ИП (на любом режиме: ОСНО, УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН) платят налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Объекты — недвижимость в собственности (жилые дома, квартиры, гаражи, нежилые помещения, объекты незавершенного строительства и др.). Налоговая база — кадастровая стоимость (с 2021 года для практически всех объектов).

Важный нюанс из практики: Даже если ИП на ОСНО ведет бухгалтерский учет и учитывает недвижимость на балансе как основные средства (ОС), это не делает его плательщиком налога на имущество организаций. Налоговый режим ИП (ОСНО) влияет на НДС и НДФЛ (13%/15% с дохода минус расходы), но не меняет вид имущественного налога.

Какие объекты недвижимости облагаются налогом у ИП?

Согласно ст. 401 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, владеющие на праве собственности налогооблагаемыми объектами. К ним относятся (п. 2 ст. 401 НК РФ):

• жилые дома, квартиры, комнаты;
• гаражи и машино-места;
• объекты капитального строительства, относящиеся к недвижимому имуществу, за исключением указанных выше (т.е. нежилые помещения: офисы, склады, магазины, производственные цеха, используемые в бизнесе);
• объекты незавершенного капитального строительства (жилые и нежилые);
• иные недвижимые имущества (например, единые недвижимые комплексы).

Земельные участки не входят в состав объектов налога на имущество физических лиц — на них платится отдельный земельный налог (гл. 31 НК РФ). Транспортные средства облагаются транспортным налогом (гл. 28 НК РФ).

Налоговая база: кадастровая стоимость (ст. 403 НК РФ)

Ранее (до 2020–2021 гг.) для части объектов применялась инвентарная стоимость. Сейчас переходный период завершен. Налоговая база для всех объектов определяется как кадастровая стоимость на 1 января налогового периода (года).

Особенность для нежилых помещений (бизнес-недвижимости): они входят в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, в соответствии со ст. 403.1 НК РФ (ранее это регулировалось ст. 378.2 НК РФ для организаций, теперь единый подход для физлиц и юрлиц по кадастровым объектам).

Налоговые ставки (ст. 406 НК РФ)

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ (в пределах, установленных НК РФ):

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного жилищного строительства, иных недвижимостей (если не установлено иное).
• 0,5% — для иных объектов недвижимости (в первую очередь нежилых помещений — офисов, складов, торговых залов, используемых в предпринимательской деятельности).
• До 2% — для объектов, стоимость которых превышает 300 млн руб. (ставка устанавливается региональным законом).

Таким образом, бизнес-недвижимость ИП на ОСНО, как правило, облагается ставкой 0,5% (или более высокой, если установлен региональный закон и стоимость объекта высока).

Льготы и вычеты (ст. 407 НК РФ)

ИП, как и любые физические лица, имеют право на налоговые вычеты по одному объекту каждого вида:

• 20 кв. м — для квартиры;
• 10 кв. м — для комнаты;
• 50 кв. м — для жилого дома;
• 50 кв. м — для объекта, совмещающего жилые и нежилые помещения.

Важно: Вычеты не распространяються на нежилые помещения (офисы, склады, магазины), используемые в бизнесе. Налог на них платится от полной кадастровой стоимости. Льготы по категориям плательщиков (пенсионеры, инвалиды и т.д.) дают право на полное освобождение от налога по одному объекту каждого вида, но также обычно не касаются коммерческой недвижимости, если она не является единственным жильем.

Порядок расчета и уплаты: Декларация или Уведомление?

Здесь кроется главное отличие от организаций и частая ошибка ИП на ОСНО.

Для организаций (Налог на имущество организаций):

• Сдают декларацию до 25 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ).
• Вносят авансовые платежи по результатам 1, 2, 3 кварталов (если установлен региональным законом).

Для ИП (Налог на имущество физических лиц):

• Декларацию НЕ сдают. Налоговая инспекция сама рассчитывает налог на основании данных ЕГРН (реестра недвижимости).
• Налоговая отправляет Уведомление (налоговый счет) не позднее 30 октября года, следующего за налоговым периодом.
• Уплатить налог нужно до 1 декабря следующего года (например, за 2024 год, до ).

Справка из источников: «Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2024 год нужно уплатить до 1 декабря 2025».

Особенности для ИП на ОСНО в контексте прочих налогов

Хотя имущественный налог для ИП на ОСНО рассчитывается ФНС автоматически, сам режим ОСНО накладывает дополнительные обязательства:

1. НДС (гл. 21 НК РФ): Главный налог на ОСНО. Рассчитывается с реализации, импорта, строительства для себя. Сдается декларация квартально (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
2. НДФЛ (гл. 23 НК РФ): ИП на ОСНО платит НДФЛ с дохода, уменьшенного на профессиональные расходы (13% / 15% / 30%). Авансовые платежи — по результатам 1 п/г, 6 мес, 9 мес (до 25-го числа следующего месяца), итоговая декларация, до 30 апреля след. года.
3. Страховые взносы «за себя»: Фиксированные платежи (пенсионный + медстрах) + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. в год.
4. Земельный налог и Транспортный налог: Платится по тем же правилам, что и для физлиц (уведомление от ФНС, срок до 1 декабря).

Как верно замечено в обзорах 2024–2026 гг.: «При этом есть налоги, которые платят все ИП без исключения, это земельный, имущественный и транспортный».

Типичные ошибки ИП на ОСНО

Продажа имущества ИП на ОСНО: налоговые последствия

Если ИП на ОСНО продает недвижимость, используемую в бизнесе:

• НДС: Облагается реализация (ставка 20% или 10/0%), если ИП является плательщиком НДС (на ОСНО он им является обязательно). Налог вычитается покупателем.
• НДФЛ: Доход от продажи включается в доходы по НДФЛ (13/15/30%). Расходы на приобретение/создание объекта учитываются как профессиональные расходы (документально подтвержденные).
• Имущественный налог: В году продажи налог платит тот, кто владел имуществом на 1 января (согласно ЕГРН). Если продажа состоялась в течение года, налог за этот год все равно платит продавец (бывший владелец), так как налоговый период — календарный год, и владение на 01.01 фиксирует обязанность. В следующем году налог будет начислен новому владельцу.

Резюме

1. ИП на ОСНО НЕ платит налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ). Это налог для юрлиц.
2. ИП на ОСНО платит налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ). Обязанность возникает по факту владения недвижимостью в собственности, независимо от налогового режима (ОСНО, УСН, Патент и т.д.).
3. Объекты: все недвижимость в собственности (жилая и нежилая). Нежилые помещения бизнеса облагаются по ставке 0,5% (базовая).
4. База: Кадастровая стоимость на 1 января налогового года.
5. Отчетность: Декларации нет. ФНС присылает уведомление (налоговый счет).
6. Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Понимание этой разницы критически важно для ИП на ОСНО, чтобы не сдавать лишнюю отчетность, не считать налог неправильной методикой и не упускать сроки уплаты, установленные для физических лиц.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (НК РФ) и разъяснений Минфина ФНС России на 2024–2026 годы. Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.