Сдача налоговой декларации по налогу на имущество организаций — это ежегодная обязательная процедура для большинства плательщиков. Несмотря на то, что налоговые органы заранее рассчитывают авансовые платежи на основании данных ЕГРН, обязанность представить декларацию по итогам налогового периода остается за налогоплательщиком. В статье подробно разбираем, кто и когда должен сдать отчетность, какую форму использовать и какие нюансы учесть при заполнении за 2025 год.

Кто обязан сдавать декларацию, а кто освобожден

Согласно п. 3 ст. 386 НК РФ, декларацию по налогу на имущество организации представляют в налоговый орган по месту нахождения имущества (или по месту учета для крупнейших налогоплательщиков) один раз в год.

Обязанность сдавать декларацию есть у:

• Организаций, имеющих на балансе недвижимость, облагаемую налогом по кадастровой стоимости (торговые центры, офисные здания, объекты недвижимости иностранных организаций и др., перечень в ст. 378.2 НК РФ).
• Организаций, чье имущество облагается налогом по средней годовой стоимости (если оно не попадает в перечень кадастровой оценки).

Освобождены от сдачи декларации:

• Компании, вся недвижимость которых облагается налогом исключительно по кадастровой стоимости (в этом случае налог рассчитывает налоговый орган на основании данных Росреестра, декларация не нужна).
• Организации, не имеющие объектов налогообложения.

Сроки сдачи декларации: ключевые даты

Общий установленный Кодексом срок, не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Календарь сдачи на ближайшие годы:

Правило переноса срока: Если 25 февраля выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок представления переносится на ближайший следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Какую форму использовать в 2025–2026 годах?

Актуальная форма декларации утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/766 (в ред. от ). Она применяется к отчетности за 2022 год и последующие периоды.

Структура декларации включает:

1. Титульный лист (сведения о налогоплательщике, налоговом органе, периоде).
2. Раздел 1 — Расчет суммы налога на имущество, подлежащей уплате в бюджет (для объектов, облагаемых по средней годовой стоимости).
3. Раздел 2 — Расчет средней годовой стоимости имущества (заполняется по каждому объекту).
4. Раздел 3 — Сведения об объектах недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости (заполняется для информации, налог по ним в декларации не рассчитывается).

Особенности расчета за 2025 год (сдача в 2026 году)

Кадастровая стоимость на

Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (раздел 3 декларации и расчет авансовых платежей), в 2025 году используется кадастровая стоимость, определенная на 01 января 2024 года. Данные берутся из ЕГРН на эту дату.

Крупнейшие налогоплательщики — сдача в МИФНС

Согласно разъяснениям ФНС (письма БС-4-21/5703 от , БС-4-21/3204 от и др.), организации, включенные в реестр крупнейших налогоплательщиков, подают декларацию по налогу на имущество в Межрайонную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МИФНС) по месту своего учета, а не в территориальные инспекции по местонахождению объектов.

Округление сумм

При заполнении декларации соблюдайте общие правила округления налогов (ст. 52 НК РФ): налоговая база — до целого рубля (копейки отбрасываются), сумма налога — до целого рубля (менее 50 копеек отбрасываются, 50 и более — округляется до рубля).

Порядок заполнения и подачи: пошаговая инструкция

Этап 1. Подготовка данных

• Сформируйте реестр объектов недвижимости на балансе организации на конец 2025 года.
• Разделите объекты на две группы: облагаемые по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ) и по средней годовой стоимости (учетная/реестровая).
• Для объектов «по средней стоимости» рассчитайте среднюю годовую стоимость по формуле: сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца периода + 1-е число месяца, следующего за периодом, деленная на 13 (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Этап 2. Заполнение бланка

• Титульный лист: укажите код по ОКТМО (по месту нахождения имущества), код основания (1 — по итогам налогового периода), телефон, ФИО руководителя.
• Раздел 1: перенесите итоговую налоговую базу и расчетную сумму налога за год. Вычтите авансовые платежи, уплаченные за 1, 2, 3 кварталы 2025 года. Разницу (если положительная) укажите к доплате до 28 марта 2026 года.
• Раздел 2: заполняйте по каждому объекту «по средней стоимости» (инвентарный/кадастровый номер, вид имущества, стоимость по месяцам).
• Раздел 3: перечислите объекты «по кадастровой стоимости» (адрес, кадастровый номер, кадастровая стоимость на , доля владения, ставка налога).

Этап 3. Проверка и отправка

• Проверьте декларацию на арифметические ошибки и соответствие данным учета/ЕГРН. В программах типа СБИС, Контур.Экстерн, 1С есть встроенные контролы (кнопка «Проверить»).
• Подпишите файл усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) руководителя или уполномоченного лица.
• Отправьте через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Куда подавать декларацию?

• Общий порядок: в ИФНС по месту нахождения каждого объекта недвижимости (если объектов несколько в разных МО — декларация сдается в каждую инспекцию отдельно с приложением разделов по объектам данной инспекции).
• Крупнейшие налогоплательщики: в МИФНС по месту учета (единая декларация по всем объектам по всей РФ).
• Формат: исключительно в электронном виде (формат XML, установленный Приказом ФНС). Бумажный вид не принимается.

Ответственность за несвоевременную сдачу

За несвоевременную представление декларации предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ:

• 5% от суммы налога, подлежащей уплате по итогам периода (по результатам декларации), за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Минимум: 1 000 рублей (даже если налог = 0 или декларация сдана с убытком/нулевой базой).
• Максимум: 30% от суммы налога.

Примечание: Штраф не начисляется, если декларация сдана с опозданием, но до момента обнаружения нарушения налоговым органом (п. 4 ст. 119 НК РФ), однако надежда на это рискованна.

Частые ошибки, которых стоит избегать

1. Несдача декларации при наличии объектов «по средней стоимости», частая ошибка компаний, у которых есть и объекты по кадастровой стоимости. Декларация нужна именно за объектами «по средней стоимости».
2. Использование старой формы бланка — обязательно используйте версию по Приказу ЕД-7-21/766 в ред. от для отчетности за 2024–2025 гг.
3. Ошибки в ОКТМО — код должен соответствовать муниципальному образованию, где находится объект, а не регистрации компании.
4. Неверная кадастровая стоимость в Разделе 3, нужно брать стоимость на , а не на текущую дату или дату окончания года.
5. Пропуск авансовых платежей в Разделе 1, строка 030 «Суммы авансовых платежей» должна совпадать с фактически уплаченными за 3 квартала.

Резюме: чек-лист перед отправкой

• [ ] Использована актуальная форма (Приказ ФНС № ЕД-7-21/766 от в ред. от ).
• [ ] Срок сдачи: 25 февраля 2026 года (за 2025 год).
• [ ] Отражены только объекты, облагаемые по средней годовой стоимости (в расчете налога).
• [ ] Объекты по кадастровой стоимости перечислены в Разделе 3 (информационно).
• [ ] Правильно рассчитана средняя годовая стоимость (метод 13 дат).
• [ ] Учтены все уплаченные авансовые платежи.
• [ ] Правильный ОКТМО для каждого объекта.
• [ ] Файл подписан действующей КЭП.
• [ ] Отправлен в правильный налоговый орган (МИФНС для КНП, ИФНС по месту имущества — для остальных).