Гибралтар — британская заморская территория, расположенная на юге Пиренейского полуострова, которая на протяжении многих лет привлекает международный бизнес благодаря лояльной налоговой системе. Одним из ключевых преимуществ юрисдикции долгое время являлась ставка корпоративного налога в размере 10%, считавшаяся одной из самых низких в Европе.
История формирования ставки 10%
С 1 января 2011 года ставка корпоративного налога в Гибралтаре была снижена с 22% до 10%. Это решение сделало территорию одной из наиболее привлекательных «налоговых гаваней» Европы. Прибыль компаний, полученная внутри Гибралтара, облагалась самым низким корпоративным налогом среди юрисдикций, связанных с Европейским союзом.
Налогообложение доходов в Гибралтаре рассчитывается по территориальному принципу: налогом облагается только прибыль, полученная из источников на территории Гибралтара. Доходы, полученные за пределами территории, как правило, не подлежат налогообложению.
Основные особенности налоговой системы
- Стандартная ставка налога на прибыль, 10% (исторически);
- Повышенная ставка 20% — для предприятий ЖКХ и компаний, оказывающих коммунальные услуги;
- НДС — долгое время отсутствовал;
- Налог на прирост капитала — отсутствует;
- Налог на дивиденды — отсутствует;
- Социальные взносы работников — 10% от вознаграждения, но не менее 13,65 GBP в неделю и не более 38,85 GBP в неделю.
Изменение ставок: от 10% к 15%
Налоговая политика Гибралтара постепенно менялась под давлением международных стандартов. В 2021 году правительство Гибралтара подтвердило намерение увеличить корпоративный налог с 10% до 12,5%. Впоследствии ставка была повышена до 12,5%, а затем анонсировано дальнейшее увеличение до 15%.
Повышение ставки до 15% позволяет Гибралтару соответствовать минимальной ставке глобального корпоративного налога, установленной Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в рамках международной налоговой реформы. Кроме того, Гибралтар объявил о планах введения НДС, что станет существенным изменением налоговой системы территории.
Дополнительные условия налогообложения
Компании, зарегистрированные в Гибралтаре, должны уплачивать корпоративный налог, если сумма доходов всех связанных компаний превышает 100 тысяч британских фунтов. Процентные доходы, подлежащие налогообложению, облагаются по стандартной ставке (10% исторически, 20% — для коммунальных компаний).
Преимущества юрисдикции для бизнеса
- Низкая налоговая нагрузка, даже после повышения ставки до 15% Гибралтар остаётся конкурентоспособным;
- Территориальный принцип налогообложения — иностранные доходы не облагаются налогом;
- Отсутствие налога на прирост капитала и дивиденды;
- Престиж юрисдикции, британская правовая система и европейские стандарты регулирования;
- Развитая инфраструктура для финансовых услуг, игровой индустрии и финтеха.
Ставка корпоративного налога 10% на протяжении более десяти лет была визитной карточкой Гибралтара и обеспечила территории репутацию одной из лучших налоговых гаваней мира. Однако глобальные тенденции, включая реформу ОЭСР по минимальному корпоративному налогу, привели к постепенному повышению ставки — сначала до 12,5%, а затем до 15%. Несмотря на это, Гибралтар сохраняет привлекательность для международного бизнеса благодаря территориальному принципу налогообложения, отсутствию ряда налогов и стабильной правовой системе.