Налог на имущество — один из ключевых обязательных платежей как для организаций, так и для физических лиц. При этом законодательство Российской Федерации предусматривает широкий перечень льгот, позволяющих существенно снизить налоговую нагрузку или полностью освободиться от уплаты. Важно понимать, что льготы бывают федеральными (действуют на всей территории страны) и региональными (устанавливаются субъектами РФ дополнительно). В этой статье подробно разберём, где и как действуют именно федеральные льготы.

Правовая основа федеральных льгот

Федеральные налоговые льготы по налогу на имущество закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации:

• Глава 30 НК РФ, регулирует налог на имущество организаций (статья 381 содержит перечень федеральных льгот);
• Глава 32 НК РФ — регулирует налог на имущество физических лиц (статья 407 устанавливает льготные категории граждан).

Ключевая особенность федеральных льгот заключается в том, что они действуют на всей территории Российской Федерации, от Калининграда до Камчатки, во всех субъектах без исключения. Региональные власти не вправе их отменить или ограничить, однако могут дополнять собственными льготами.

Федеральные льготы для организаций

Согласно статье 381 НК РФ, от уплаты налога на имущество организаций освобождаются, в частности:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для выполнения возложенных на них функций;
• религиозные организации — в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности;
• общероссийские общественные организации инвалидов, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов таких организаций (при соблюдении условий по численности инвалидов);
• организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;
• организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;
• организации, в отношении ядерных установок, используемых в научных целях, а также объектов космической деятельности;
• судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны;
• организации — участники свободной экономической зоны (при соблюдении установленных условий);
• управляющие компании и резиденты инновационного центра «Сколково»;
• участники специальных инвестиционных контрактов и региональных инвестиционных проектов в установленных случаях.

Также федеральным законодательством предусмотрено освобождение для имущества, используемого в деятельности протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций, государственных научных центров.

Федеральные льготы для физических лиц

Статья 407 НК РФ устанавливает перечень категорий граждан, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц. К ним относятся:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• участники Великой Отечественной войны и других боевых действий по защите СССР и Российской Федерации;
• ветераны боевых действий;
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность службы 20 лет и более;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• пенсионеры, получающие пенсии, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (мужчины и женщины соответственно);
• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на ПО «Маяк» и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• члены семей погибших (умерших) военнослужащих, участников специальной военной операции, в соответствии с действующим законодательством.

Особенности применения льготы физлицами

Льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика:

• одна квартира или комната;
• один жилой дом;
• один гараж или машино-место;
• одно хозяйственное строение площадью до 50 кв. м на садовом или дачном участке;
• помещения, используемые для творческой деятельности (мастерские, студии, ателье).

Важно: льгота не применяется к объектам, используемым в предпринимательской деятельности, а также к объектам с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей.

Территория действия федеральных льгот

Федеральные льготы действуют единообразно во всех субъектах Российской Федерации:

1. во всех республиках, краях и областях;
2. в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе;
3. в автономных округах и автономной области;
4. на территориях особых и свободных экономических зон (где дополнительно могут действовать специальные режимы).

При этом регионы вправе устанавливать дополнительные льготы. Например, в Москве и ряде других субъектов действуют льготы для многодетных семей, а также дополнительные освобождения для отдельных категорий организаций. Проверить перечень региональных льгот можно на официальном сайте ФНС России в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Как воспользоваться льготой

Для получения льготы налогоплательщику необходимо:

1. Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в любую налоговую инспекцию (лично, через МФЦ, по почте или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС).
2. При необходимости приложить документы, подтверждающие право на льготу (удостоверение пенсионера, справку об инвалидности и т. д.).
3. Уведомить налоговый орган о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого применяется льгота (до 31 декабря отчётного года);

Если налогоплательщик не подал уведомление, льгота применяется автоматически к объекту с максимальной суммой налога. Кроме того, ФНС вправе предоставить льготу в беззаявительном порядке на основании имеющихся у неё сведений.

Федеральные налоговые льготы по налогу на имущество действуют на всей территории России и гарантированы Налоговым кодексом РФ. Они охватывают широкий круг льготников, от пенсионеров и инвалидов до религиозных организаций и резидентов особых экономических зон. Чтобы не переплачивать налог, рекомендуется проверить своё право на льготу, своевременно подать заявление в налоговый орган и следить за изменениями законодательства, а также изучить дополнительные льготы, установленные в вашем регионе.