Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Согласно статье 114 ТК РФ, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работнику с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Выплата отпускных производится в порядке, установленном статьей 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от № 922 «О порядке расчета среднего заработка».

Ниже представлен подробный разбор формулы, этапов расчета и нюансов, которые необходимо учитывать бухгалтеру и кадровому сотруднику.

Общая формула расчета суммы отпускных

Базовая формула выглядит просто:

Сумма отпускных = Средний дневной заработок × Количество календарных дней отпуска

Однако сложность кроется в правильном определении среднего дневного заработка и количества дней отпуска.

Расчет среднего дневного заработка (СДЗ)

Согласно п. 5 Постановления № 922, формула для полностью отработанного расчетного периода:

СДЗ = Заработок за расчетный период / (12 × 29,3)

Где:

Заработок за расчетный период — сумма начисленных заработных плате, подлежащих учету при расчете среднего заработка (см. раздел 4).
12, количество месяцев в расчетном периоде (обычно 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска).
29,3 — среднее число календарных дней в месяце (коэффициент, утвержденный Постановлением № 922).

Формула для неполностью отработанного расчетного периода

Если работник не отработал полный расчетный период (был в больничном, отпуске, прогулах, простое и т.д.), знаменатель формулы меняется (п. 6 Постановления № 922):

СДЗ = Заработок за расчетный период / (Сумма полностью отработанных месяцев × 29,3 + Сумма дней неполных месяцев)

Расчет дней неполных месяцев:

Дни неполного месяца = 29,3 / Календарных дней в неполном месяце × Фактически отработанных дней в этом месяце

> Важно: В «фактически отработанные дни» включаются дни фактической работы, а также дни невыхода на работу по уважительным причинам (например, дни оплачиваемого отпуска в пределах нормы, дни простоя не по вине работника). Дни больничного, декретного отпуска, отпуска за свой счет, прогулов, исключаются из отработанных дней.

Определение расчетного периода и заработка

Расчетный период

Это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 5 Постановления № 922).

Пример: Отпуск начинается 15 октября 2026 года. Расчетный период: с 1 сентября 2025 по 31 августа 2026 года.

Заработок, включаемый в расчет (п. 2, 3 Постановления № 922)

К заработку, подлежащему учету, относятся все виды вознаграждения, выплаченные за расчетный период:

Оклад, тарифные ставки;
Премиальные и надбавки (регулярные: за выслугу лет, квалификацию, режим работы, вредность и т.д.);
Процентные вознаграждения;
Единовременные премии, если они предусмотрены системой оплаты труда (локальными актами) и выплачиваются регулярно (ежеквартально, ежегодно) за отработанный период;
Оплата за выполненную работу в неполный рабочий день/неделю;
Средний заработок, сохраненный за время невыхода на работу (отпуска, простоя не по вине работника, обучения и т.д.).

Выплаты, НЕ включаемые в расчет (п. 4 Постановления № 922)

Средний заработок, сохраненный при командировках;
Суммы, выплаченные в качестве материальной помощи, подарков, юбилейных наград;
Питание, жилье, топливо, проезд (если не входят в заработную плату по договору);
Диети, суточные, компенсации за использование личного транспорта;
Выходные пособия, пособия по временной нетрудоспособности (больничные);
Пособия по беременности и родам, уходу за ребенком;
Единовременные страховые выплаты;
Доходы по акциям/опционам (если не относятся к зарплате).

Количество календарных дней отпуска

Основной отпуск: минимум 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).
Дополнительные отпуска: за вредные/опасные условия, нерегулярный рабочий день, спецстаж и т.д. Суммируются с основным.
Пропорциональный расчет: если работник проработал менее года (или неполный расчетный период из-за недопуска к отпуску), дни отпуска считаются пропорционально: 28 дней / 12 мес × Отработанные месяцы;
Неполный месяц округляется: до 15 дней — не в счет, 15 и более — за полный месяц (Письмо Минтруда РФ от № 1697-6).

> Нюанс: Выходные и праздничные дни, попадающие в период отпуска, включаються в количество календарных дней отпуска и оплачиваются как обычные дни отпуска (ст. 120 ТК РФ). Если праздничный день выпадает на отпуск, отпуск продлевается на 1 день, но оплата за этот день производится как за день отпуска (не в двойном размере).

Пример расчета (Алгоритм)

Исходные данные:

Работник уходит в отпуск на 28 календарных дней с по .
Расчетный период: – ;
Оклад: 50 000 руб.
Надбавка за выслугу лет (10%): 5 000 руб. (выплачивается ежемесячно).
Квартальная премия за Q1 2026: 30 000 руб. (выплачена в апреле 2026).
Больничный лист: с по (9 календарных дней, из них 7 рабочих). Март — неполный месяц.

Шаг 1. Определяем заработок за расчетный период

Оклад за 12 мес: 50 000 × 12 = 600 000 руб.
Надбавка за 12 мес: 5 000 × 12 = 60 000 руб.
Квартальная премия (учтена 1 раз, т.к. за Q1 выплачена в расчетном периоде): 30 000 руб.
Больничные выплаты в заработок НЕ включаем.

Шаг 2. Считаем отработанное время (знаменатель)

Полностью отработанные месяцы: 11 месяцев (все, кроме марта).
Дни полных месяцев: 11 × 29,3 = 322,3 дня.
Март (неполный): календарных дней — 31. Отработано фактически: 31 ⎼ 9 (больничные) = 22 дня.
Дни марта по формуле: 29,3 / 31 × 22 = 20,79 дня.

Шаг 3. Считаем средний дневной заработок

СДЗ = 690 000 / 343,09 = 2 011,14 руб.

Шаг 4. Считаем сумму отпускных

Сумма = 2 011,14 × 28 дней = 56 311,92 руб.

Налогообложение и удержания

НДФЛ (Статья 210, 214, 223 НК РФ)

Отпускные — доход по ст. 210 НК РФ.
Ставка: 13% (резиденты), 30% (нерезиденты), 15%/18%/20% (прогрессивная шкала для доходов свыше 5 млн руб. в год).
Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ в день фактической выплаты денежных средств (дней отпускных).

Страховые взносы (ФЗ-212)

Отпускные — объект налогообложения взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ).
Взносы платит работодатель сверх суммы отпускных (работнику не удерживаются).
Срок уплаты: не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 6 ст. 431 НК РФ).

Сроки выплаты (Ст. 136 ТК РФ)

Обязательно не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска.

Если 3-й день выпадает на выходной/праздник, выплата производится в предыдущий рабочий день (Роструд, письмо от № 3110-6-1).
Нарушение срока влечет ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ: штраф на должностных лиц до 20 000 руб., на юрлиц до 50 000 руб.; при повторении — дисквалификация или штраф до 100 000 руб.).
Также работник имеет право потребовать компенсации за задержку (проценты за каждый день задержки, ст. 236 ТК РФ).

Частые ошибки и риски

Включение в заработок не подлежащих сумм (больничные, материальная помощь, суточные) → завышение отпускных и риск налоговых претензий.
Исключение из заработка регулярных премий/надбавок → занижение отпускных, претензии профсоюзов/инспекции труда, судебные иски.
Неверный расчет дней неполных месяцев (использование рабочих дней вместо календарных в формуле 29,3/кал.дней × отраб.дней).
Нарушение срока выплаты «за 3 дня» (переводят вместе с зарплатой за отработанный месяц).
Неучет индексации зарплаты (п. 16 Постановления № 922): если в расчетном периоде или в отпуске была индексация окладов, заработок за период до индексации умножается на коэффициент индексации.

Особенности 2024–2026 годов (Актуально на )

Прогрессивная шкала НДФЛ: с 2025 года введены ставки 15%, 18%, 20% для налоговой базы свыше 5 млн руб. в год. При расчете отпускных необходимо учитывать накопленный с начала года доход работника.
МРОТ: При расчете среднего заработка для работников, получающих зарплату на уровне МРОТ, необходимо следить, чтобы средний дневной заработок не был ниже МРОТ / 29,3 (пояснения Роструда).
Электронные больничные: Данные о временной нетрудоспособности приходят автоматически в СЭД/1С, исключайте их из заработка и дней отработки оперативно.

Чек-лист для бухгалтера перед начислением

[ ] Определен верный расчетный период (12 мес. до месяца отпуска).
[ ] Сформирован реестр начислений, включенных в заработок (п. 2, 3 Пост. 922).
[ ] Исключены выплаты, не подлежащие учету (п. 4 Пост. 922).
[ ] Проверена наличие индексации зарплат в расчетном периоде (применен коэф. п. 16 Пост. 922).
[ ] Рассчитаны отработанные дни по каждому месяцу (учтены больничные, отпуска, прогулы).
[ ] Правильно применена формула знаменателя (29,3 для полных месяцев, формула п. 6 для неполных).
[ ] Определено верное количество календарных дней отпуска (с учетом доп. отпусков).
[ ] Сумма начислена и запланирована к выплате не позднее 3 календарных дней до начала отпуска.
[ ] Рассчитан и удержан НДФЛ (с учетом прогрессивной шкалы).
[ ] Начислены страховые взносы за счет работодателя.

Резюме: Правильный расчет отпускных, это не только выполнение формулы СДЗ × Дни, но и грамотное определение базы заработка (чистая от «лишних» выплат) и знаменателя дней (с учетом всех отсутствий). Автоматизация в 1С:ЗУП или иных системах минимизирует ошибки, но понимание механики (Постановление № 922, ст. 139 ТК РФ) необходимо для контроля и ручных корректировок.