С 1 мая 2026 года в Российской Федерации вступили в силу значительные изменения в порядке списания налоговой задолженности. Нововведения основаны на двух ключевых нормативных актах: федеральном законе от 31 июля 2025 г. № 287-ФЗ и федеральном законе от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ. Данные поправки затрагивают как физических лиц и индивидуальных предпринимателей, так и коммерческие организации, предоставляя новые правовые основания для списания долгов, срок взыскания по которым истек или которые признаны безнадежными.
Ключевые изменения законодательства
Расширение оснований для списания задолженности
Скорректирован Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию. Теперь в перечень оснований включены новые пункты, что делает процедуру более доступной для налогоплательщиков.
- Списание по истечении срока давности: Бизнес и граждане получили законную возможность списать налоговые долги, по истечении трехлетнего срока давности (ст. 46 Налогового кодекса РФ), если ФНС не приняла своевременных мер к взысканию.
- Учет регионального и муниципального законодательства: Списанию теперь подлежит задолженность, признаваемая безнадежной не только по федеральному, но и по законам и нормативным правовым актам субъектов РФ и муниципалитетов. Это актуально для региональных и местных налогов (имущественный, транспортный, земельный, налог на профессиональный доход и др.).
- Противоправное поведение должника: Предусмотрено списание, если задолженность признана безнадежной вследствие противоправного поведения должника, которое было обусловлено определенными обстоятельствами (детали уточняются в постановах Пленума ВС РФ и разъяснениях ФНС).
Обновление форм и административных процедур
Федеральная налоговая служба обновила административный регламент и формы документов, используемых для оформления списания. Это направлено на ускорение рассмотрения дел о признании долга безнадежным и исключение бюрократических барьеров.
Позиция ФНС по блокировке счетов
Важным разъяснением стало официальное заявление ФНС России: налоговый орган не блокирует банковские счета граждан исключительно за неуплату налогов в установленный срок. Блокировка счетов (по ст. 76 НК РФ) применяется только в случае игнорирования требования об уплате и наличии непогашенной задолженности после проведения налоговым органом соответствующей процедуры. Это снимает панику у налогоплательщиков, допустивших небольшую просрочку.
Механика списания: как это работает на практике
Сценарий А: Истечение срока давности (ст. 46 НК РФ)
- С момента возникновения задолженности прошло 3 года.
- ФНС не предъявляла иск в суд и не направляла требование к приставу в течение этого срока;
- Налогоплательщик может обратиться в ФНС с заявлением о списании или дождаться инициативы инспекции (которая с 1 мая 2026 г. обязана проводить такие проверки планово).
Важно: Эксперты предупреждают — ждать автоматического списания 3 года опасно. На практике инспекторы часто успевают предъявить иск за день до истечения срока. Рекомендуется мониторить статус долга самостоятельно.
Сценарий Б: Признание безнадежным к взысканию
Долг признается безнадежным, если взыскание невозможно в связи с:
- ликвидацией юрлица / смертью физлица (при отсутствии имущества и правопреемников);
- недостаточностью имущества должника для погашения;
- истечением срока давности;
- невозможностью установления местонахождения должника.
Решение о признании безнадежным и списании принимает руководитель налогового органа (или уполномоченное лицо) на основании акта инвентаризации.
Как проверить и инициировать списание долга в 2026 году
Проверить наличие задолженности и её статус можно за несколько минут через официальные цифровые сервисы:
- Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц и ИП).
- Портал Госуслуг: раздел «Проверка задолженности» (интеграция с ФНС и ФССП).
- Сайт ФССП (Судебные приставы): fssp.gov.ru — для проверки исполнительных производств.
- Сервис «Налоги» в приложении Госуслуг / Банковских приложениях.
Если в ЛК отображается задолженность со статусом «Списана» или «Признана безнадежной» — действия не требуются. Если долг висит, а срок давности близок к истечению (или истек), рекомендуется:
- Сформировать справку о состоянии расчетов (доступна в ЛК).
- Направить обращение в ФНС через ЛК или лично с просьбой применить ст. 46 НК РФ (если срок просрочен).
- В случае отказа — обжаловать решение в вышестоящую инспекцию или в суд.
Риски и нюансы, о которых стоит помнить
| Нюанс | Пояснение |
|---|---|
| Пени и штрафы | Списание основного долга по истечении срока давности влечет за собой списание и начисленных пени (п. 4 ст. 46 НК РФ). Штрафы за несвоевременную уплату также подлежат списанию, если истек срок давности по ним (2 года). |
| Обновление сроков | Срок давности прерывается предъявлением иска в суд или направлением требования к приставу. Новый срок (3 года) начинает течь с момента вступления решения в законную силу или прекращения ИП. |
| Банкротство | Если по должнику введена процедура банкротства, списание налоговых долгов происходит в рамках конкурсного производства, а не по ст. 46 НК РФ. |
| Иностранные граждане | Изменения 2026 года коснулись и иностранных граждан — порядок проверки и списания долгов унифицирован для всех категорий налогоплательщиков. |
Резюме
Реформа 2026 года (287-ФЗ и 425-ФЗ) сделала процедуру списания налоговых долгов более прозрачной и справедливой по отношению к добросовестным налогоплательщикам, чьи долги «зависли» в вечном ожидании взыскания. Ключевые выводы:
- С 1 мая 2026 г. расширены основания для списания (включая региональные налоги и случаи противоправного поведения, обусловленного обстоятельствами).
- ФНС не блокирует счета за простую просрочку, нужен игнорируемый требование.
- Автоматического «забывания» долгов не существует, налогоплательщик должен контролировать сроки давности через ЛК ФНС или Госуслуги.
- При обнаружении долга со истекшим сроком давности — действовать проактивно: писать заявление в ФНС со ссылкой на ст. 46 НК РФ.
Рекомендация: Регулярно (раз в квартал) проверяйте свой личный кабинет налогоплательщика. Это единственный надежный способ не пропустить момент, когда долг можно списать законно и без судебных издержек.
Материал подготовлен на основании информации из открытых источников (ПРАЙМ, ТАСС, официальные порталы ФНС и ФССП) по состоянию на 27 сентября 2026 г. Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному юристу или налоговому консультанту.