В 2023 году индивидуальные предприниматели (ИП) продолжали платить обязательные страховые взносы за себя в виде совокупного фиксированного размера. Данная статья систематизирует актуальную на 2023 год информацию: размеры платежей, сроки уплаты, реквизиты для заполнения платежки, а также правила учета взносов при уменьшении налогов по УСН и ПСН.

Размер фиксированных взносов ИП за 2023 год

С 2023 года фиксированная часть взносов представляет собой единую сумму, включающую пенсионную и медицинскую составляющие (ранее они платежились отдельно).

Базовая фиксированная сумма (за полный год)

За полный календарный 2023 год ИП, который вел деятельность круглый год и не имел права на льготы/освобождения, должен был уплатить:

45 842 рубля

Расчетная основа (ст. 430 НК РФ):

• Пенсионное страхование: 36 238 руб. (22% × МРОТ 2023 г. (16 242 руб.) × 12 мес.)
• Медицинское страхование (ОМС): 9 604 руб. (5,1% × МРОТ 2023 г. (16 242 руб.) × 12 мес.)

Важно: Если ИП был зарегистрирован не на весь год, фиксированная сумма уменьшается пропорционально количеству полных календарных месяцев ведения деятельности (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Месяц регистрации и месяц прекращения деятельности учитываются как полные месяцы, если регистрация/прекращение пришлись на 1-е число; в остальных случаях — неполные месяцы в расчете не учитываются.

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.

Помимо фиксированной части, ИП обязаны уплатить 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за год.

• Ставка: 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
• Максимальный размер доп. взноса за 2023 год: 52 962 руб. (потолок по пенсионной составляющей).
• Объект налогообложения: Доход, определенный в соответствии с правилами налога, по которому ИП находится на учете (УСН «Доходы», ПСН, ЕСХН, общий режим). При ПСН доходом считается потенциально возможный годовой доход.

Пример: Доход ИП на УСН «Доходы» за 2023 год составил 2 000 000 руб. База для 1% = 2 000 000 – 300 000 = 1 700 000 руб. Взнос = 17 000 руб. (не превышает лимит 52 962 руб.).

Сроки уплаты за 2023 год

Сроки уплаты фиксированной части и дополнительного 1% различаются.

Реквизиты для оплаты (КБК, ОКТМО, основание платежа)

В 2023 году для уплаты взносов за себя использовались единые КБК (введены с 2023 г. при переходе на ЕНП).

КБК (Код бюджетной классификации)

• 182 1 02 02140 06 1000 160, Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в отношении самих себя ИП (фиксированная часть и 1%).

Примечание: Разделения по КБК на пенсионную и медицинскую части с 2023 года нет, используется единый код.

Остальные реквизиты платежного поручения

• Получатель: ФКЦ ГУ ФНС России по г. Москве (или ваш региональный ГУ ФНС, но чаще указывают ФКЦ).
• ИНН/КПП получателя: ### / 772701001 (для ФКЦ).
• Счет получателя: 03100643000000018500 (Казначейский счет ФКЦ).
• БИК: 044525000.
• ОКТМО: Код по месту регистрации ИП (адрес места жительства).
• Основание платежа: «ТП» (текущий платеж).
• Налоговый период: «ГД.00.2023» (для фиксированной части за год) или «ГД.00.2023» (для 1% за 2023 год, оплачиваемого в 2024).
• Номер документа / Дата: «0» / «0» (для текущих платежей).
• Вид платежа: «0» (электронно).

Учет взносов при уменьшении налогов (УСН, ПСН, ЕСХН)

Страховые взносы, уплаченные за себя, уменьшают налог по УСН («Доходы» и «Доходы минус расходы»), ПСН и ЕСХН.

Правила уменьшения за 2023 год:

1. Фиксированная часть (45 842 руб.): Учитывается в уменьшение налога за тот налоговый период, в котором она фактически уплачена (принцип кассового метода). Если оплатили 9 января 2024 г. — учитываете в налоге за 2024 год (при подаче декларации за 2024 г.). Если оплатили в декабре 2023 г. — в налоге за 2023 год.
2. Дополнительный 1%: Учитывается в уменьшение налога за тот период, за который он исчисляется (за 2023 год), но только после фактической уплаты (не позднее 1 июля 2024 г.). То есть уменьшит налог за 2023 год при подаче декларации в 2024 г.
3. Лимит для УСН «Доходы» и ПСН: Налог можно уменьшить на 100% за счет взносов за себя.
4. Лимит для УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН: Налог можно уменьшить не более чем на 50% за счет взносов за себя + взносов за сотрудников.

Особенности 2023 года: ИП из новых регионов

Согласно ФЗ от № 427-ФЗ, ИП, зарегистрированные в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях, имели право на освобождение от уплаты фиксированных взносов за себя за периоды до 2025 года включительно.

• Льгота применялась, если ИП состоял в реестре МСП и не имел обособленных подразделений за пределами этих регионов.
• С 2026 года льгота отменена, взносы платятся по общим правилам;

Как произвести расчет за неполный год (пример)

Если ИП зарегистрирован 15 марта 2023 г. и не закрывался до конца года:

• Полных месяцев: апрель – декабрь = 9 месяцев (март не полный, так как не 1-е число).
• Расчет: 45 842 руб. / 12 мес. × 9 мес. = 34 381,50 руб.

Округление производится до копеек. В платежке указывается полная сумма с копейками.

Изменения с 2024 года (для контекста)

Для понимания динамики полезно знать параметры следующего года:

• Фиксированная часть за 2024 год: 49 500 руб. (Пенсионная: 38 688 руб., Медицинская: 10 812 руб.).
• Лимит 1% за 2024 год: 57 378 руб.
• Срок фиксированной части за 2024 год: 31 декабря 2024 г. (вт), т.е. без переноса на январь 2025 г.

Чек-лист: что проверить перед оплатой за 2023 год

1. Рассчитана ли сумма верно (с учетом месяцев работы)?
2. Использован ли актуальный КБК 182 1 02 02140 06 1000 160?
3. Указан ли верный ОКТМО (по адресу регистрации ИП)?
4. Выбрано ли основание платежа «ТП» и налоговый период «ГД.00.2023»?
5. Учтены ли платежи в КУДиР (УСН) / Книге учета доходов (ПСН) для уменьшения налога?
6. Оплачен ли 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. (срок )?

Частые ошибки и ответы на вопросы (FAQ)

Можно ли не платить фиксированную часть, если дохода не было?

Нет. Фиксированные взносы за себя платятся независимо от наличия дохода и деятельности. Исключение — академический отпуск, уход за ребенком до 1,5 лет (только пенсионная часть), служба в армии, уход за инвалидом/пенсионером 80+ (документы в ФНС/СФР предоставляются заранее). ИП из новых регионов (см. п.5) были освобождены до 2025 г.

Что если я оплатил фиксированную часть 9 января 2024 года? В какой декларации учитывать?

В декларации по УСН за 2024 год (сдается в 2025 г.). Принцип: учитывается при фактической оплате. Для ПСН — в расчете за 2024 год (если ПСН действует в 2024 г.).

Нужно ли подавать отчетность о взносах за себя?

Отдельной декларации по взносам за себя не сдается. Информация отражается в расчете по ПСН или декларации по УСН/ЕСХН (раздел 2.1 / 2.2) для уменьшения налога. В СФР отчетность за себя не сдается (только за сотрудников).

Как оплатить, если на ЕНП (Едином налоговом платеже) есть переплата?

С 2023 года все взносы и налоги платятся через ЕНП. Если на ЕНП есть положительный баланс, он автоматически спишется на погашение текущих обязательств (взносов за себя) в установленные сроки. Отдельного платежного поручения «на списание» не нужно — достаточно пополнить ЕНП заранее.

Резюме: За 2023 год базовая нагрузка на ИП за себя составила 45 842 руб. (фиксированная часть) + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. (макс. 52 962 руб.). Главный дедлайн по фиксированной части, 9 января 2024 г., по 1% — 1 июля 2024 г.. Все платежи идут единым КБК через ЕНП. Грамотный учет взносов позволяет легально снизить налог по УСН/ПСН на 100% (для «Доходов») или 50% (для «Доходов минус расходы»).