Утверждение‚ согласно которому «федеральные налоги зачисляются только в федеральный бюджет»‚ является юридически неверным; В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации (Бюджетный кодекс РФ‚ Федеральный закон «О федеральном бюджете» на соответствующий год)‚ большинство федеральных налогов и сборов имеют статус регулирующих доходов и распределяются между бюджетами всех уровней бюджетной системы: федеральным‚ региональными (субъектов РФ) и местными.

Правовая основа: Статья 13 Бюджетного кодекса РФ

Ключевым нормативным актом‚ определяющим принадлежность налогов к уровням бюджетной системы‚ является Статья 13 Бюджетного кодекса РФ «Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

Согласно ч. 1 ст. 13 БК РФ‚ доходы бюджетной системы РФ делятся на:

• Федеральные доходы (зачисляются в федеральный бюджет);
• Доходы субъектов РФ (зачисляются в бюджеты регионов);
• Местные доходы (зачисляются в местные бюджеты);
• Регулирующие доходы, доходы‚ распределяемые между бюджетами разных уровней в установленных нормативы процентах.

Именно к категории регулирующих доходов относится значительная часть федеральных налогов. Это означает‚ что они не зачисляются полностью в федеральный бюджет‚ а делятся по установленным процентам (нормативам) между федеральным центром и регионами.

Механизм установки нормативов распределения (Ст. 184.1 БК РФ)

Процедура установки конкретных процентов отчислений (нормативов) для регулирующих доходов регламентируется статьей 184.1 БК РФ.

1. Ежегодный федеральный закон: Нормативы распределения доходов от федеральных налогов и сборов между бюджетами устанавливаются ежегодно специальным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период (обычно на 3 года).
2. Сроки: Проект закона о бюджете подается в Госдуму не позднее 1 октября текущего года‚ нормативы утверждаются на будущий год и плановый период.
3. Обязательность: Установленные нормативы являются обязательными для исполнения органами Федерального казначейства при кассовом исполнении бюджета.

Нормативы распределения на 2026 год и плановый период 2027–2028 гг.

В качестве актуального примера распределения федеральных налогов приведем данные Федерального закона от № 419-ФЗ «О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов» (Статья 2 «Нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов»).

Общие принципы распределения

Доходы от федеральных налогов и сборов (включая налоги по специальным налоговым режимам — УСН‚ ЕСХН‚ Патент‚ НПД и др.) распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ по нормативу‚ установленному в приложении к указанному Федеральному закону (Приложение № 3).

Особенности для отдельных субъектов РФ (АО‚ ХМАО‚ ЯНАО)

Законодательство предусматривает специальные режимы распределения для автономных округов‚ входящих в состав других субъектов:

• Ненецкий АО: Доходы от федеральных налогов с территории округа зачисляются в бюджет Архангельской области по установленным нормативам‚ за исключением части‚ зачисляемой непосредственно в бюджет Ненецкого АО.
• ХМАО — Югра и ЯНАО: Доходы зачисляются в бюджеты этих округов по нормативам. Исключение: налоговые доходы от налога на прибыль организаций зачисляются в бюджет Тюменской области по отдельному нормативу.

Специфическое распределение акцизов (Пример детализации)

Распределение акцизов демонстрирует сложность механизма: один и тот же федеральный налог (акциз) может распределяться по разным правилам в зависимости от объекта налогообложения.

А) Акцизы на нефтепродукты и моторные масла (бензин‚ дизель‚ масла)

Доходы‚ подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ‚ распределяются в 2026 году в двух потоках:

• 77‚7%, по нормативам Приложения № 3 к ФЗ о бюджете;
• 22‚3% — по нормативам Приложения № 3 к ФЗ о бюджете (дополнительный норматив).

В 2027 и 2028 годах — в полном объеме (100%) по нормативам Приложения № 3.

Б) Акцизы на крепкий спирт (объемная доля спирта > 9%‚ кроме пива‚ вина и т.д.)

Распределение между бюджетами субъектов РФ и бюджетом г. Байконур производится уполномоченным органом Фединказначейства в 2026–2028 гг. в следующей пропорции:

• 59‚5% — пропорционально объемам розничных продаж данной продукции (по методике Минфина РФ);
• 35‚7% — иные основания (согласно нормативу БК РФ и ФЗ о бюджете);
• Оставшаяся часть — иным способом‚ установленным законом.

Налоги по специальным налоговым режимам

Важно отметить‚ что налоги‚ уплачиваемые плательщиками‚ применяющими специальные налоговые режимы (УСН‚ ЕСХН‚ ПСН‚ НПД‚ ЕНВД — до отмены)‚ также являются федеральными налогами (ст. 12 НК РФ)‚ однако их доходы распределяются как регулирующие в соответствии с теми же нормативами‚ что и общие федеральные налоги (если иное не установлено специальными нормами для конкретных режимов‚ например‚ частичное зачисление в местные бюджеты по ПСН/НПД).

Какие федеральные налоги зачисляются ТОЛЬКО в федеральный бюджет?

Существует перечень федеральных налогов и сборов‚ которые не являются регулирующими доходами и зачисляются в федеральный бюджет в полном объеме (100%). К ним относятся (на основании ст. 13 БК РФ и ст. 184.1 БК РФ):

• Таможенные пошлины и сборы;
• Налог на добавленную стоимость (НДС) — за исключением части‚ зачисляемой в бюджеты субъектов РФ в порядке‚ установленном БК РФ (на практике НДС является основным регулирующим доходом‚ но механизм распределения сложен: часть идет в федеральный‚ часть — в региональные бюджеты через нормативы); Уточнение: НДС формально регулирующий‚ но нормативы на него устанавливаются сложным путем.
• Федеральные сборы за пользование недрами‚ за пользование объектами животного мира‚ водными биологическими ресурсами‚ за пользование лесами (в части‚ не отнесенной к доходам субъектов/местных);
• Госпошлина (в части‚ зачисляемой в федеральный бюджет);
• Иные платежи‚ прямо очерченные БК РФ как федеральные доходы.

Примечание: Даже для НДС и налога на прибыль‚ которые являются главными «донорами» региональных бюджетов‚ установлены конкретные нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ (например‚ налог на прибыль — 3% в федеральный‚ 17% — в региональный в общем случае‚ плюс нормативы по ФЗ о бюджете).

Резюме

Реальная картина такова:

1. Большинство основных федеральных налогов (Налог на прибыль‚ НДС‚ Акцизы‚ НДПИ‚ Налог на доходы физлиц, НДФЛ‚ Налоги по спецрежимам) являются регулирующими доходами.
2. Они распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ (а в случае НДФЛ и части акцизов — также и местными бюджетами) в процентах‚ устанавливаемых ежегодно Федеральным законом о федеральном бюджете.
3. Только ограниченный перечень сборов и пошлин (таможенные‚ часть госпошлины‚ отдельные платежи за недра/лес/воду) зачисляется в федеральный бюджет в полном объеме (100%).

Понимание механизма распределения нормативов (Приложение № 3 к ФЗ о бюджете) критически важно для прогнозирования доходной части бюджетов субъектов РФ и анализа межбюджетных отношений.