Тема федеральных налогов и сборов часто вызывает вопросы у граждан и предпринимателей. Многие считают, что если налог называется «федеральным», то все собранные средства уходят исключительно в федеральный бюджет и расходуются центром. Однако реальная картина устроена сложнее и интереснее. Разберёмся, что такое федеральные налоги и сборы, как они регулируются и куда на самом деле поступают деньги.
Что такое федеральные налоги и сборы
Федеральные налоги и сборы — это обязательные платежи, которые устанавливаются, вводятся и отменяются исключительно на уровне федерального законодательства. Их перечень закреплён в статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевая особенность таких платежей заключается в том, что все их элементы, ставки, порядок исчисления, льготы, сроки уплаты — определяются Налоговым кодексом и не могут изменяться региональными или местными властями.
Перечень федеральных налогов и сборов
Согласно НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Почему «федеральный» не значит «только для центра»
Это главный нюанс, который часто упускается из виду. Слово «федеральный» в названии налога указывает на уровень регулирования, а не обязательно на уровень бюджета, в который поступают деньги. То есть федеральный центр определяет правила игры, но собранные средства могут распределяться между бюджетами разных уровней.
Примеры распределения федеральных налогов
- НДФЛ — несмотря на федеральный статус, основная часть этого налога (85%) зачисляется в бюджеты субъектов РФ, а остальное — в местные бюджеты. В федеральный бюджет поступает лишь небольшая доля с отдельных видов доходов.
- Налог на прибыль организаций — распределяеться между федеральным и региональным бюджетами в установленных пропорциях.
- Акцизы, по отдельным видам подакцизных товаров часть средств направляется в региональные бюджеты.
- НДС — вот этот налог действительно полностью зачисляется в федеральный бюджет и является одним из главных источников его доходов.
Пропорции распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются Бюджетным кодексом и федеральным законом о федеральном бюджете. Этот механизм называется бюджетным регулированием.
Налоговые доходы федерального бюджета
Согласно статье 50 Бюджетного кодекса РФ, в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов в установленных нормативами долях. Полностью в федеральный центр поступают, в частности:
- НДС;
- НДПИ по углеводородному сырью (в значительной части);
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
- часть акцизов и налога на прибыль.
Эти средства направляются на общенациональные нужды: оборону и национальную безопасность, федеральные социальные программы, науку, содержание государственного аппарата, международную деятельность и обслуживание государственного долга.
Чем налог отличается от сбора
Хотя оба платежа поступают в казну, называть их синонимами нельзя:
- Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый для финансового обеспечения деятельности государства. Уплата налога не предполагает встречного действия со стороны государства.
- Сбор — обязательный взнос, уплата которого связана с совершением в отношении плательщика юридически значимых действий (например, выдача документов, предоставление лицензий). Государственная пошлина, классический пример сбора.
Роль федерального центра в налоговой системе
Итак, федеральный центр в отношении федеральных налогов и сборов выполняет следующие функции:
- Законодательную — устанавливает перечень налогов, их ставки, льготы и порядок уплаты через Налоговый кодекс.
- Распределительную, определяет нормативы зачисления налогов в бюджеты разных уровней.
- Контрольную — через Федеральную налоговую службу обеспечивает администрирование и контроль за уплатой.
- Регулирующую — перераспределяет ресурсы между регионами для выравнивания их бюджетной обеспеченности.
Утверждение «федеральные налоги и сборы — это только федеральный центр» верно лишь отчасти. Федеральный центр действительно устанавливает и регулирует эти платежи, но собранные средства далеко не всегда остаются в его распоряжении. Значительная часть федеральных налогов — прежде всего НДФЛ и налога на прибыль — направляется в региональные и местные бюджеты, финансируя школы, больницы, дороги и социальные программы на местах. Такая система обеспечивает единство налогового пространства страны и одновременно поддерживает сбалансированность всей бюджетной системы Российской Федерации.