Федеральная территория «Сириус» — уникальный правовой и экономический кластер на территории России, созданный для развития науки, образования, спорта и инноваций. Одним из ключевых драйверов привлечения бизнеса и инвесторов в регион является специальный налоговый режим, закрепленный в статье 372.1 Налогового кодекса РФ. В данной статье подробно разбираются основные налоговые ставки, освобождения и порядок их применения актуальных на 2026 год.
Правовая основа: статья 372.1 НК РФ
Основным нормативным актом, регулирующим налогообложение на территории «Сириус», является Глава 34.1 НК РФ (введена Федеральным законом от № 199-ФЗ). Данная статья устанавливает особый порядок определения налоговой базы и ставок для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на федеральной территории.
Специальная налоговая ставка по имуществу организаций: 2,2%
Ключевым преимуществом для бизнеса является сниженная ставка по налогу на имущество организаций.
- Базовая ставка: 2,2% (вместо стандартной максимальной ставки 2,2% по кадастровой стоимости или ставок, устанавливаемых субъектами РФ для налога на имущество, определенное как объект налогообложения по кадастровой стоимости).
- Порядок расчета: Налогообложение производится исходя из налоговой базы, определенной в соответствии с общими правилами Кодекса (кадастровая стоимость), но по пониженной ставке.
Особый режим для олимпийских объектов (переходные ставки)
Для организаций, обладавших правом на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1» (включая права на популяризацию и наименование этапа), в отношении объектов недвижимости, построенных по Олимпийской программе (за исключением объектов азартных игр), устанавливались пониженные коэффициенты (п. 2 ст. 372.1 НК РФ в ред. ФЗ от № 382-ФЗ):
- 2022 год: 0,7%
- 2023 год: 1,5%
- 2024 год: 2,0%
Примечание: Данные переходные ставки действовали в указанные налоговые периоды. С 2025 года для данных объектов применяется общая ставка 2,2%, если иное не предусмотрено изменениями законодательства.
Полное освобождение от налога на имущество (п. 4 ст. 372.1 НК РФ)
Законодатель предусмотрел категории налогоплательщиков, полностью освобожденных от уплаты налога на имущество в федеральной территории «Сириус»:
А) Некоммерческие образовательные организации
Освобождение распространяется на объекты недвижимого имущества, находящиеся в их собственности, построенные в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта (утверждена Правительством РФ).
Б) Органы публичной власти и подведомственные организации
Полностью освобождаются от налога:
- Органы публичной власти федеральной территории «Сириус»;
- Унитарные предприятия, казенные, бюджетные и автономные учреждения;
- Иные организации, созданные органами публичной власти территории для обеспечения реализации их полномочий.
В) Образовательные организации и операторы крупных спортивных объектов (введено ФЗ от № 200-ФЗ)
Освобождение применяется в отношении объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2022 года, при соблюдении двух условий:
- Площадь объекта превышает 15 000 квадратных метров.
- Основной вид экономической деятельности (по ОКВЭД в ЕГРЮЛ) соответствует классу «Деятельность спортивных объектов» (код 93.11) либо организация является образовательной.
Важное ограничение: Льгота не применяется к объектам, используемым в деятельности по организации и проведению азартных игр.
Г) Утратившие силу подпункты
С 1 января 2026 года утратил силу подпункт 2 пункта 4 статьи 372.1 НК РФ (ФЗ от № 382-ФЗ), ранее предусматривавший иные категории освобождения. Необходимо учитывать этот факт при планировании налоговой нагрузки на текущий период.
Право представительного органа на установление дополнительных льгот (п. 5 ст. 372.1 НК РФ)
С (ФЗ от № 389-ФЗ) представительный орган федеральной территории «Сириус» получил право устанавливать дополнительные налоговые льготы, не предусмотренные федеральным законодательством (ст. 372.1 НК РФ), а также определять основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Это открывает возможности для локальной стимуляции конкретных отраслей (IT, биотех, спорт-индустрия, образование) через:
- Снижение ставок по региональным налогам (транспортный налог, земельный налог);
- Предоставление инвестиционных налоговых вычетов;
- Установление налоговых каникул для вновь созданных организаций (в рамках полномочий, делегированных федеральным законом).
Рекомендация: Актуальные решения представительного органа необходимо отслеживать на официальном портале федеральной территории (sirius.ru) или в нормативных правовых актах территории.
Как стать резидентом и получить доступ к льготам?
Наличие регистрации на территории «Сириус» — необходимое, но не всегда достаточное условие. Для применения льгот по налогу на имущество (п. 4 ст. 372.1 НК РФ) критически важны:
- Статус организации: Некоммерческая образовательная, орган власти, спортивный объект (ОКВЭД 93.11).
- Характер имущества: Построено по Олимпийской программе / Введено в эксплуатацию с / Площадь > 15 000 кв.м.
- Отсутствие запрещенной деятельности: Объекты не должны использоваться для азартных игр.
Подробную инструкцию по получению статуса резидента и подключению к экосистеме территории можно найти на официальном ресурсе: «Стать частью экосистемы Сириуса: как стать резидентом федеральной территории».
Особенности учета и отчетности
Налогоплательщики, применяющие специальный режим «Сириус», обязаны:
- Отдельно учитывать доходы/расходы и налоговые базы, связанные с объектами на территории «Сириус».
- Сдавать декларацию по налогу на имущество организаций в налоговый орган по месту нахождения имущества (на территории «Сириус») в установленные НК РФ сроки.
- При применении ставки 2,2% в декларации указывать соответствующий код ставки и основание (ст. 372.1 НК РФ).
Резюме: ключевые цифры на 2026 год
| Категория налогоплательщика / Объекта | Ставка / Льгота | Нормативная база |
|---|---|---|
| Общий режим (организации, не попавшие под льготы) | 2,2% | п. 1-2 ст. 372.1 НК РФ |
| Некоммерческие образовательные орг. (олимпийские объекты) | 0% (освобождение) | п. 4 п. 1 ст. 372.1 НК РФ |
| Органы власти, ун.предприятия, бюджетные/автономные учреждения территории | 0% (освобождение) | п. 4 п. 3 ст. 372.1 НК РФ |
| Спортивные объекты > 15 000 кв.м. (ввод с 2022 г., ОКВЭД 93.11) / Образовательные орг. | 0% (освобождение) | п; 4 п. 4 ст. 372.1 НК РФ |
| Дополнительные региональные льготы (земля, транспорт, налоговые каникулы) | Устанавливаются Представительным органом территории | п. 5 ст. 372.1 НК РФ (ФЗ № 389-ФЗ) |
Налоговый режим федеральной территории «Сириус» демонстрирует четкую ориентацию на поддержку инфраструктурных, образовательных и спортивных проектов. Базовая ставка 2,2% по налогу на имущество делает территорию привлекательной для коммерческой недвижимости и производственных компаний, а полные освобождения, для социально значимых объектов.
Внимание: Налоговое законодательство динамично меняется (например, вступление в силу изменений ФЗ от № 425-ФЗ, упомянутых в источнике как утратившие силу п. 3). Для принятия управленческих решений обязательно верифицируйте актуальность нормативной базы в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или обратитесь к профессиональным налоговым консультантам.