Переход на ежемесячную форму уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — важный этап для растущих компаний. В статье подробно разбираем критерии перехода, сроки уплаты за 2025 и 2026 годы, порядок расчета и нюансы, о которых часто забывают бухгалтеры.

Кто и когда обязан переходить на ежемесячные платежи

Согласно п. 3 ст. 287 НК РФ, организация должна начать уплачивать авансовые платежи ежемесячно, если ее средняя квартальная выручка за предыдущие четыре квартала превысила 15 млн рублей.

• Проверка порога: Сумма доходов от реализации за 4 предшествующих квартала делится на 4.
• Момент перехода: Ежемесячные платежи начинают вноситься начиная с первого месяца квартала, следующего за тем, в котором был превышен лимит.
• Пример: Если по итогам 4 квартала 2024 года (или 1–4 кварталов 2025 года) средняя выручка > 15 млн руб., то с января 2025 (или следующего квартала) компания переходит на ежемесячный режим.

Важно: Новые организации (созданные в текущем году) в первом году деятельности платят по квартальной схеме, так как у них нет истории за 4 квартала.

Сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей в 2025–2026 годах

Общее правило закреплено в п. 1 ст. 287 НК РФ: авансовый платеж вноситься не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Календарь платежей (Общий случай)

Нюанс 28-го числа: Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день (согласно ст. 6.1 НК РФ). Обязательно проверяйте рабочий календарь на конкретный год (2025, 2026).

Сроки подачи уведомлений о расчете суммы авансового платежа

С введением Единого налогового платежа (ЕНП) срок подачи уведомления совпадает со сроком уплаты — до 28-го числа следующего месяца. Уведомление сдается в ФНС через личный кабинет или ЭДО.

Особенности расчета в квартале перехода (первый квартал ежемесячной уплаты)

Это самый частый источник ошибок. Правила исчисления для первого квартала ежемесячных платежей (п. 3 ст. 287 НК РФ, разъяснения Минфина и ФНС):

1. Январь, Февраль, Март (месяцы первого квартала перехода): Авансовый платеж за каждый из этих месяцев рассчитывается как 1/3 от авансового платежа за первый квартал, исчисленного по правилам квартальной отчетности (на основании фактической прибыли за квартал);
2. То есть: Считаете прибыль за I квартал -> Налог (25%) -> Делите на 3 -> Платите равными частями за январь, февраль, март (сроки: 28.02, 28.03, 28.04).
3. С апреля и далее: Расчет ведется по фактической прибыли за каждый месяц отдельно (накопленно с начала года или за месяц — по выбору налогоплательщика, зафиксированному в учетной политике).

Методы расчета ежемесячных авансовых платежей (со 2-го квартала)

Организация имеет право выбрать в учетной политике один из двух способов (п. 4 ст. 287 НК РФ):

• Способ 1: На основании фактической прибыли за отчетный месяц. Прибыль определяется по данным учета за конкретный месяц. Сложнее в учете, но точнее.
• Способ 2: На основании фактической прибыли нарастающим итогом с начала года. Прибыль за месяц = Прибыль нарастающим итогом за текущий год – Прибыль нарастающим итогом за прошлый месяц. Чаще применяется на практике.

Ставка налога на прибыль в 2025–2026 годах: 25% (общая ставка, ст. 284 НК РФ).

Сверка и итоговая декларация по итогам года

Ежемесячные платежи, это авансы. К 28 марта следующего года (срок сдачи декларации за год) производится итоговый расчет:

• Рассчитывается годовой налог на прибыль (Прибыль за год × 25%).
• Сумма уже уплаченных ежемесячных авансов за год вычитается из годового налога.
• Если авансов больше: Переплата зачисляется/возвращается (п. 10 ст; 286 НК РФ). Уплачивать доплату по итогам года не нужно.
• Если авансов меньше: Доплачиваете разницу до 28 марта.

Важные нюансы и частые ошибки

Продление сроков (региональные особенности)

Иногда ФНС регионами публикует информацию о продлении сроков (например, на 1 месяц) в связи с ЧС или техническими сбоями. Пример: ФНС Московской области сообщала о продлении срока уплаты ежемесячного аванса на месяц. Всегда проверяйте рассылки вашего регионального УФНС.

Отказ от ежемесячных платежей

Если в следующем году средняя выручка за 4 квартала упадет ниже 15 млн руб., компания возвращается на квартальную схему с начала года.

Штрафы за просрочку

• Пеня за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
• Штраф 20% (или 40% при умысле) от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ);
• Штраф 5–10% (мин 40 тыс. руб.) за несдачу уведомления в срок (ст. 126 НК РФ).

Краткая шпаргалка по срокам на 2026 год

Так как сегодня 28 сентября 2026 года, актуальные ближайшие дедлайны для ежемесячников:

• За август 2026: Уплата и уведомление — до 28 сентября 2026 (сегодня).
• За сентябрь 2026: Уплата и уведомление — до 28 октября 2026.
• За октябрь 2026: Уплата и уведомление — до 28 ноября 2026.
• За ноябрь 2026: Уплата и уведомление, до 28 декабря 2026.
• За декабрь 2026: Уплата и уведомление, до 28 января 2027.

Резюме

1. Проверяйте выручку за 4 квартала: > 15 млн руб. в среднем за квартал = переход на ежемесячные платежи с следующего квартала.
2. Платите до 28-го числа следующего месяца (с учетом рабочего календаря).
3. Сдавайте уведомление в те же сроки.
4. В первом квартале перехода платите по 1/3 квартального аванса за янв, фев, мар.
5. Со 2-го квартала — по выбранному в учетной политике методу (за месяц или нарастающим итогом).
6. Ставка 2025–2026: 25%.

Грамотное планирование платежных календарей и своевременная сдача уведомлений помогут избежать пеней и штрафов. Рекомендуем завести контрольные даты в корпоративном календаре за год вперед.