Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из ключевых косвенных налогов в России. Его особенность заключается в том‚ что налоговым периодом по НДС является квартал‚ а значит‚ отчитываться перед налоговой инспекцией и уплачивать налог необходимо ежеквартально. В этой статье подробно разберём‚ кто обязан платить НДС‚ какие сроки установлены для сдачи декларации и уплаты налога‚ а также какие изменения актуальны в 2025–2026 годах.

Кто обязан сдавать декларацию и платить НДС

Плательщиками НДС являются:

• организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО);
• налоговые агенты по НДС (например‚ при покупке товаров у иностранных лиц‚ аренде государственного имущества);
• упрощенцы‚ чьи доходы превысили установленный лимит. Так‚ с 2025 года компании и ИП на УСН обязаны платить НДС и сдавать декларацию‚ если их доходы по итогам предыдущего года или с начала текущего года превысили 60 млн рублей;
• импортёры товаров на территорию РФ.

Налоговый период и сроки сдачи декларации

Налоговым периодом по НДС является квартал. Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день‚ срок переносится на ближайший рабочий день.

Общие сроки сдачи декларации по кварталам

• за I квартал — до 25 апреля;
• за II квартал — до 25 июля;
• за III квартал, до 25 октября;
• за IV квартал — до 25 января следующего года.

Например‚ декларацию за IV квартал 2024 года нужно было представить не позднее 27 января 2025 года (перенос с 25 января‚ выпавшего на субботу). Декларацию за I квартал 2025 года следовало сдать до 25 апреля 2025 года.

Важно: декларация по НДС подаётся только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО. Бумажная декларация считается непредставленной.

Сроки уплаты НДС

Налог уплачивается по итогам каждого квартала тремя равными частями, не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев‚ следующих за истекшим кварталом (в рамках единого налогового платежа). Например‚ НДС за I квартал уплачивается тремя платежами: до 28 апреля‚ до 28 мая и до 28 июня.

Если 28-е число приходится на выходной‚ срок также переносится на следующий рабочий день. В 2026 году с учётом календаря сроки уплаты НДС за 1‚ 2‚ 3 и 4 кварталы скорректированы, рекомендуется сверяться с актуальными таблицами сроков‚ публикуемыми ФНС и справочными системами.

Новые формы и изменения 2025–2026 годов

Начиная с отчётности за I квартал 2025 года‚ декларация по НДС подаёться по обновлённой форме. Изменений достаточно много: в разделы декларации добавлены новые строки‚ в т.ч. для упрощенцев‚ ставших плательщиками НДС‚ а также для отражения новых ставок и льгот. При заполнении отчётности за IV квартал 2025 года необходимо учитывать авансы‚ применение ставки 22% и новые льготы в переходный период.

Кроме того‚ с 1 апреля 2026 года вводятся новые формы платёжных документов‚ что важно учитывать при перечислении налога.

Ответственность за нарушение сроков

• За несвоевременную сдачу декларации, штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки‚ но не более 30% и не менее 1000 рублей;
• за неуплату налога — пени за каждый день просрочки и штраф 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате);
• при просрочке декларации более чем на 20 рабочих дней налоговая вправе заблокировать расчётный счёт.

Практические рекомендации

1. Ведите книгу покупок и книгу продаж аккуратно и своевременно — именно на их основе формируется декларация.
2. Проверяйте счета-фактуры контрагентов‚ чтобы избежать отказа в вычетах.
3. Используйте актуальные версии бухгалтерских программ (например‚ 1С)‚ где обновляются формы деклараций.
4. Не откладывайте сдачу отчётности на последний день — возможны технические сбои при передаче по ТКС.
5. Следите за изменениями законодательства: в 2025–2026 годах правила по НДС существенно обновляются.

Ежеквартальный НДС требует от бухгалтера и предпринимателя внимательности: декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом‚ а налог уплатить тремя частями до 28-го числа. С 2025 года круг плательщиков расширился за счёт упрощенцев с доходами свыше 60 млн рублей‚ а форма декларации обновилась. Своевременная сдача отчётности и уплата налога помогут избежать штрафов‚ пеней и блокировки счёта.