Налог на прибыль — один из основных федеральных налогов, который платят российские организации и иностранные компании, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства․ Ключевым обязательством налогоплательщика является ежегодная сдача налоговой декларации и своевременная уплата налога․ В статье подробно разбираем актуальные сроки, изменения в форме декларации с 2025 года, порядок расчета авансовых платежей и важные нюансы заполнения․

Кто обязан сдавать декларацию по налогу на прибыль

Согласно ст․ 246–248 НК РФ, налогоплательщиками по налогу на прибыль являются:

• Российские организации (кроме тех, кто применяет специальные режимы: УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН — они освобождены от налога на прибыль)․
• Иностранные организации, имеющие постоянное представительство в РФ или получающие доходы от источников в РФ․

Важно: Если организация в течение года перешла на специальный режим (например, УСН), она сдает декларацию по налогу на прибыль за период до перехода․ Отказаться от УСН в пользу ОСНО (и налога на прибыль) можно, уведомив налоговую инспекцию (разъяснение ФНС по поводу 176-ФЗ от )․

Обновленная форма декларации с 2025 года (Приказ ЕД-7-3/830)

Начиная с отчетности за 2025 год, декларация составляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830 (в ред․ приказа от № ЕД-7-3/855)․

Основные изменения касаются:

• Структуры разделов и строк для учета новых налоговых льгот и ставок․
• Порядка отражения доходов и расходов по операциям с криптовалютами/цифровыми финансовыми активами․
• Учета изменений в налоговом учете РБУ (ПБУ 18/02, ПБУ 25/2023 и др․)․

Бланк декларации и образец заполнения для отчетности с 2025 года доступны на сайте ФНС и в специализированных системах (КонсультантПлюс, Контур․Экстерн, «Время бухгалтера» и др․)․

Годовая декларация сдается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п․ 3 ст․ 289 НК РФ)․ Если 28 марта выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день․

Таблица сроков сдачи годовой декларации за последние годы:

Примечание: Всегда сверяйтесь с официальным календарем налоговых сроков ФНС на конкретный год․

Сроки уплаты налога по итогам года

Налог, рассчитанный по итогам года (годовой налог минус авансовые платежи), должен быть перечислен в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п․ 6 ст․ 289 НК РФ)․ Срок уплаты совпадает со сроком сдачи декларации․

Промежуточные отчетные периоды и авансовые платежи

Организации (кроме мелких предприятий и НКО, имеющих право не платить авансовые платежи) обязаны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода:

1. 1 квартал (январь–март)
2. Полугодие (январь–июнь)
3. 9 месяцев (январь–сентябрь)

Сроки сдачи промежуточных деклараций и уплаты авансовых платежей (на примере 2025 года):

Согласно данным Контур;Экстерн и ФНС, в 2025 году отчетными датами для промежуточных деклараций были:

• — за 1 квартал 2025 года (и за 1 квартал 2024 года сдавался в 2024 г․)․
• — за полугодие 2025 года․
• — за 9 месяцев 2025 года․

Правило: Декларация по промежуточному периоду сдается не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․ Уплата авансового платежа — в тот же срок․

Пример сроков для 2026 года (прогноз):

• За 1 квартал 2026 г․ — до ․
• За полугодие 2026 г․ — до ․
• За 9 месяцев 2026 г․ — до ․

Особенности заполнения декларации за 4-й квартал (2025 год)

Отдельной декларации «за 4-й квартал» не существует․ По итогам 4-го квартала заполняется Раздел 2» годовой декларации (расчет налога по итогам года); В приложении 2 к приказу ЕД-7-3/830 приведено подробное пошаговое заполнение годовой декларации за 2025 год (включающее данные за 4-й квартал), сдаваемой в 2026 году․

Порядок расчета налога: пошаговая инструкция

1. Определение налоговой базы: Доходы минус расходы (ст․ 247–254, 264–265 НК РФ)․ Учет ведется по накоплению с начала года․
2. Применение убытков прошлых лет: Убытки можно переносить на будущие периоды неограниченно во времени (кроме особых случаев), покрывая до 50% налоговой базы текущего периода (ст․ 283 НК РФ)․
3. Расчет налога по базовой ставке (20%):
   • 3%, федеральный бюджет․
   • 17%, региональный бюджет (регионы могут снижать до 13․5% для отдельных категорий)․
4. Расчет авансовых платежей: По итогам 1 кв․, полугодия, 9 мес․ (методом накопления или по фактической прибыли, по выбору налогоплательщика, закрепленному в учетной политике)․
5. Заполнение декларации:
   • Титульный лист․
   • Раздел 1 — расчет авансовых платежей по промежуточным периодам․
   • Раздел 2 — расчет налога по итогам налогового периода․
   • Приложения (по убыткам, кред․ подоходному налогу, операциям с ДФА и др․)․
6. Подача: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика (для крупных — обязательно через ЭДО)․

Частые ошибки и риски при сдаче

• Несвоевременная сдача: Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб․) — ст․ 119 НК РФ․
• Неуплата/недополучение налога: Штраф 20% (40% при умысле) — ст․ 122 НК РФ․
• Ошибки в кодах КБК/ОКТМО:
  Приводят к зависанию платежей и начислению пени․
• Игнорирование обновленной формы: Сдача по старому бланку за 2025 год приведет к признанию декларации не поданной․
• Неверный учет РБУ/НУ различий: Особенно по ПБУ 18/02 (отложенные налоги) и новым стандартам (ПБУ 25/2023 — аренда)․

Актуальные ставки на 2025–2026 годы

• Базовая ставка: 20% (3% федеральный + 17% региональный)․
• Сниженные ставки:
  • 0%, 10%, 15%, 20% — для отдельных видов доходов иностранных организаций (дивиденды, проценты, роялти)․
  • Специальные ставки для участников СТО, резидентов ТОР, ОПТ и др․
• Ставка 13% / 15%: Для дивидендов, получаемых российскими организациями (в зависимости от доли участия и срока владения)․

Чек-лист перед отправкой декларации за 2025 год (в 2026 году)

1. [ ] Используется форма по приказу ЕД-7-3/830 (ред․ ЕД-7-3/855)․
2. [ ] Заполнены все обязательные разделы (1, 2) и нужные приложения․
3. [ ] Сверены налоговая база и налог с данными бухгалтерии и налогового учета․
4. [ ] Учтены все авансовые платежи, перечисленные за год (Раздел 1, стр․ 080)․
5. [ ] Правильно распределен налог по КБК (федеральная/региональная часть) и ОКТМО․
6. [ ] Подписана уполномоченным лицом / ЭП руководителя․
7. [ ] Отправлена через аккредитованного оператора ЭДО не позднее ․
8. [ ] Налог перечислен в бюджет не позднее ․

Ежегодная декларация по налогу на прибыль — это итоговый документ, подтверждающий законность формирования налоговой базы организации․ С введением обновленной формы с 2025 года (Приказ ЕД-7-3/830) требования к детализации отчетности выросли․ Главное правило — соблюдать единый дедлайн 28 марта (с учетом переноса на рабочий день) для сдачи декларации и уплаты налога по итогам года, а также квартальные сроки для авансовых платежей (25 апреля, 25 июля, 25 октября)․ Использование актуального ПО для заполнения и проверки контрольных соотношений минимизирует риск ошибок и штрафов․

Статья подготовлена на основе нормативных актов НК РФ, приказов ФНС России (ЕД-7-3/830, ЕД-7-3/855) и информационных материалов профессиональных ресурсов (Контур․Экстерн, КонсультантПлюс, Фактор Академия, «Мое Дело», «Время бухгалтера») по состоянию на г․ Перед сдачей отчетности рекомендуется верифицировать данные в актуальных справочно-правовых системах․