Короткий ответ: юридически точного понятия «штраф за просрочку налога» не существует. За несвоевременную уплату взимаеться пеня (статья 75 Налогового кодекса РФ). Штраф (статья 122 НК РФ) применяется за неуплату налога, выявленную по результатам проверки, и имеет фиксированный процент (20% или 40%), в отличие от пени, которая капает ежедневно.

Ниже подробный разбор правил начисления, ставок и исключений, актуальных на 29 сентября 2026 года (с учетом изменений ФЗ от № 362-ФЗ).

Пеня vs Штраф: в чем разница?

• Пеня (ст. 75 НК РФ) — это возмездное санкция за каждый день просрочки. Она начисляется автоматически с момента возникновения задолженности (недоимки) до дня ее погашения включительно. Цель — компенсировать государству потерю временной стоимости денег.
• Штраф (ст. 122 НК РФ) — это наказательная санкция за факт неуплаты налога в установленный срок, выявленный налоговым органом (обычно по итогам камеральной или выездной проверки).
  • 20% от суммы неуплаченного налога, в общем случае.
  • 40% — если доказана умышленность (например, подделка документов, умышленное скрытие доходов).

Важно: Пеня и штраф могут накладываться одновременно. Пеня «тикает» каждый день, а штраф накладывается разово по акту проверки.

Порядок начисления пени (ст. 75 НК РФ)

Период начисления

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки:

• Начало: день, следующий за сроком уплаты налога (день возникновения недоимки).
• Окончание: день фактического погашения задолженности включительно (день списания средств с ЕНС или кассы).

Основа для начисления

Пеня считается от суммы недоимки (неуплаченной части налога). На начисленные ранее пени новые пени не начисляются (капитализация запрещена).

Ставки пени: физические лица vs организации (актуально с 2025 года)

С 1 января 2025 года (ФЗ № 362-ФЗ) введены дифференцированные ставки для организаций. Временная льготная ставка 1/300 для всех (действовала с по ) прекратила действие.

Для физических лиц (в т.ч. ИП, нотариусы, адвокаты):

Единая ставка: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Для организаций: две ступени ставки

Ставка зависит от того, как долго непрерывно существует отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (ЕНС):

1. Первые 30 календарных дней (включительно) непрерывного существования задолженности по ЕНС:
   Ставка — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
2. С 31-го календарного дня и далее (пока задолженность не погашена):
   Ставка — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (в 2 раза выше).

Когда пени НЕ начисляются (исключения ст. 75 НК РФ)

Закон предусматривает случаи, когда начисление пени приостанавливается или не производится вовсе:

• Арест имущества / Обеспечительные меры суда: Если налогоплательщик не мог погасить долг из-за наложенного ареста на имущество/счета по решению налогового органа или суда. Пени не начисляются за весь период действия этих мер.
• Положительное сальдо ЕНС (новое правило с 2025 г.): Пени не начисляются на сумму недоимки, которая не превышает положительного сальдо ЕНС на соответствующий день, увеличенного на сумму предстоящего зачета.
  
  Простыми словами: если на ЕНС есть деньги, но налог не списался из-за технической ошибки или очередности зачета — пени за эти дни не будет.
• Отсрочка/рассрочка/инвестиционный налоговый кредит: Подача заявления НЕ приостанавливает начисление пени. Пени идут до момента официального принятия решения о предоставлении отсрочки. Если решение принято, пени за период действия отсрочки не начисляются (или списываються).

Можно ли уменьшить или списать пени?

Да, статья 75 НК РФ (ч. 6) и судебная практика позволяют это сделать по основаниям:

• Исключительные обстоятельства (форс-мажор): стихийные бедствия, эпидемии, решения госорганов, сделавшие уплату невозможной. Нужно доказать причинно-следственную связь.
• Ошибка налогового органа: если недоимка возникла по вине ФНС (например, неверное предзаполнение, сбой в ЕНС).
• Непропорциональность (Конституционный Суд РФ, Постановление от № 20-П): если сумма пени превышает сумму налога в разы и это нарушает права налогоплательщика, суд может уменьшить её до разумного размера.

Процедура: пишется заявление в налоговый орган (или суд, если ФНС отказало) с просьбой применить ч. 6 ст. 75 НК РФ. Основание — «исключительные обстоятельства» или «непропорциональность».

Как проверить и погасить пени?

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС / Госуслуги): раздел «Единый налоговый счет» → «Сальдо» / «Начисления». Там видно начисленную пени по каждому КБК.
2. Запрос справки о состоянии расчетов: через ЛК или в отделении ФНС.
3. Погашение: происходит автоматически при пополнении ЕНС. Порядок зачета средств (ст. 78 НК РФ):
   1. Налог (основной долг).
   2. Пени.
   3. Штрафы.
   4. Проценты по инвестиционным налоговым кредитам.

Резюме: чек-лист для налогоплательщика

За несвоевременную уплату налога взимается пеня, а не штраф. С 2025 года для организаций введена «двухступенчатая» система: первые 30 дней просрочки по ЕНС — по льготной ставке (1/300), далее — в двойном размере (1/150). Для физлиц ставка осталась 1/300.

Главный совет: следите за сальдо ЕНС ежедневно. Пополнение счета за 1–3 дня до дедлайна исключает риск технических сбоев и начисления пени. Если пени уже начислены — проверьте основания для их списания (форс-мажор, ошибка ФНС, непропорциональность) и подавайте заявление в налоговую инспекцию.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 75, 78, 122), ФЗ от № 362-ФЗ и Постановления КС РФ от № 20-П. Актуально на .