Упрощенная система налогообложения (УСН) популярна среди ИП и малых предприятий благодаря относительной простоте учета и отчетности. Однако простота расчетов не освобождает от строгой дисциплины по срокам платежей. В данной статье подробно разберем, что грозит за просрочку авансовых платежей и налога по итогам года, как рассчитываются пени, когда применяются штрафы и как исправить ситуацию, чтобы минимизировать убытки.

Особенности календаря платежей по УСН

Плательщики УСН (как «Доходы», так и «Доходы минус расходы») перечисляют налог в бюджет частями в течение года:

• Авансовые платежи: вносятся три раза в год — по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев.
• Налог по итогам года: остаток суммы (годовой налог минус уже уплаченные авансовые платежи) перечисляется до установленного срока следующего года.

Важно: С 2023 года все платежи (налоги, взносы, пени, штрафы) производятся через Единый налоговый счет (ЕНС) с использованием единого КБК 1###11000110. Отдельных КБК на авансы или итоговый налог по УСН больше не существует — ФНС сама распределит средства по обязательствам.

Пени: неизбежное последствие любой просрочки

Согласно ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная с дня, следующего за сроком уплаты, и заканчивая днем фактического перечисления включительно. Это относится как к авансовым платежам, так и к налогу по итогам года.

Как рассчитываются пени в 2026 году

Ставка пени определяется ключевой ставкой Банка России, действующей в период просрочки (п. 6 ст. 75 НК РФ). Формула расчета:

Пени = Сумма долга × Ставка пени (ключевая ставка ЦБ / 300) × Количество дней просрочки

• Сумма долга: неуплаченная часть аванса или итогового налога.
• Коэффициент 1/300: используется для перевода годовой ставки в дневную (360 дней в году по банковским правилам).
• Период: от lendemain после дедлайна до даты списания с расчетного счета (или зачисления в кассе).

Пример расчета (условный)

Допустим, ИП на УСН «Доходы» не заплатил аванс за 1 квартал 2026 года (срок — 28 апреля 2026 г.). Долг: 15 000 руб. Оплатил 10 мая 2026 г. (просрочка 12 дней). Ключевая ставка ЦБ на период — 18% (примерно).

Пени = 15 000 × (0,18 / 300) × 12 = 108 руб.

Для точного расчета рекомендуется использовать официальный калькулятор пени на сайте ФНС или сервисы бухгалтерских программ (1С, Контур, МойСклад и др.), которые автоматически подтягивают историю ключевых ставок.

Пени по ЕНС (отрицательное сальдо)

Если на Едином налоговом счете формируется отрицательное сальдо (задолженность), пени начисляются на эту сумму ежедневно. Важно: пени по ЕНС начисляются только на сумму основного долга, сумма пени в долг не капитализируется (на пени пени не начисляется).

Штрафы: только за итоговый налог, не за авансы

Это ключевой момент, который часто упускают предприниматели. Статья 122 НК РФ не предусматривает штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН.

Почему нет штрафа за авансы?

Упрощенцы сдают декларацию один раз в год. До момента сдачи декларации ФНС не имеет официальных данных о точной сумме налоговой базы за год. Авансовые платежи рассчитываются самим налогоплательщиком на основании промежуточных результатов. Поэтому санкция в виде штрафа (ст. 122 НК РФ) применяется исключительно к налогу по итогам налогового периода (года), если он не уплачен в срок после сдачи декларации.

Размеры штрафа по ст. 122 НК РФ (за итоговый налог)

• 20% от суммы неуплаченного налога — базовый размер (п. 1 ст. 122 НК РФ).
• 40% от суммы неуплаченного налога, если доказано, что неуплата была допущена умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ). Умысел предполагает осознанное скрытие доходов, подделку документов или отказ от уплаты при наличии средств.

Важное исключение: Если декларация по УСН сдана в срок, сведения в ней достоверны, а налог не уплачен только из-за временных финансовых трудностей — штраф не налагается (п. 1 ст. 122 НК РФ). Начисляются только пени.

Сценарии развития событий: что будет на практике

Сценарий А: Просрочка авансового платежа (1 кв., полугодие, 9 мес.)

1. ФНС видит отрицательное сальдо по ЕНС.
2. Автоматически начисляются пени за каждый день задержки.
3. Штраф НЕ налагается.
4. В личном кабинете налогоплательщика появится требование об уплате пени (обычно через некоторое время после погашения основного долга).

Сценарий Б: Просрочка налога по итогам года (после сдачи декларации)

1. Начисляются пени за каждый день просрочки.
2. ФНС проводит камеральную проверку декларации (в течение 3 месяцев со срока сдачи).
3. Если декларация сдана вовремя и достоверна, выплачиваете только пени.
4. Если декларация сдана с опозданием или в ней ошибки, приведшие к занижению налога — выписывается штраф 20% (или 40%) + пени.

Сценарий В: Несдача декларации по УСН

Это отдельное правонарушение (ст. 119 НК РФ). Штраф — 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки декларации (мин. 1000 руб., макс. 30%). Плюс пени на налог, плюс возможный штраф 20/40% по ст. 122 НК РФ.

Как проверить и погасить долг в 2026 году

Шаг 1. Проверка сальдо ЕНС

Заходите в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС или Госуслуг. Раздел «Единый налоговый счет» → «Сальдо по ЕНС». Если сальдо отрицательное (красное) — это ваша задолженность.

Шаг 2. Расчет пени

В ЛК ФНС есть калькулятор пени. Также можно использовать сервис «Расчет пени» на сайте service.nalog.ru. Введите:

• Сумму долга (основной налог/аванс).
• Дата наступления просрочки (день после дедлайна).
• Дата предполагаемой оплаты.

Шаг 3. Пополнение ЕНС

Платеж делается единым платежом на ЕНС. Реквизиты в 2026 году стандартны для всех:

• КБК: 1###11000110
• ОКТМО: ваш код (обычно по месту регистрации ИП / юр. адресу ООО).
• Основание платежа: ТР (текущий расчет).
• Налоговый период: ГД.00.2026 (для налога за 2026 год) или КВ.01.2026 (для аванса за 1 кв. 2026), но для ЕНС часто достаточно указать просто год ГД.00.2026, ФНС сама распределит по срокам требований.
• Тип платежа: НС (налог/сбор).

Совет: Пополняйте ЕНС с небольшим запасом (на 100–500 руб. больше расчетной суммы пени), чтобы точно покрыть начисления за день списания банком средств.

Шаг 4. Проверка погашения

Через 1–3 рабочих дня после оплаты проверьте сальдо ЕНС. Оно должно стать нулевым или положительным. Если осталась задолженность по пени — дооплатите.

Бухгалтерский учет пени и штрафов

Организации (ООО, АО) обязаны отражать это в учете (ПБУ 10/99, ФСБУ 5/2019). ИП на УСН «Доходы» — не учитывают расходы, поэтому для них это просто убыток. ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут включить пени в расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пени по налогам НЕ относятся к непроизводственным расходам, запрещенным к учету, однако судебная практика противоречива, чаще всего пени в расходы не берут). Штрафы в расходы по УСН принять НЕЛЬЗЯ (п. 18 ст. 270 НК РФ, применительно к УСН через ст. 346.16).

Проводки для организаций:

• Дт 91.2 / Кт 68 — начислены пени (внереализационные расходы).
• Дт 91.2 / Кт 68 — начислен штраф (внереализационные расходы, но не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль — ст. 270 НК РФ).
• Дт 68 / Кт 51, оплата пени и штрафов через ЕНС.

Можно ли списать пени или штрафы?

Списание пени (ст. 101 НК РФ)

Налоговый орган может (но не обязан) списать пени в случаях:

• Действий стихийного характера (пожар, наводнение).
• Болезни налогоплательщика (ИП), подтверждается больничным.
• Ошибки банка (подтверждается справкой банка).
• Неполучения требования о погашении задолженности (если ФНС не прислала требование в течение 3 лет со дня обнаружения долга).

Нужно написать мотивированное заявление в ФНС с приложением доказательств. Рассмотрение — до 1 месяца.

Списание штрафа

Штраф не подлежит списанию по ст. 101 НК РФ (это санкция). Его можно только обжаловать в вышестоящей инспекции или суде, если считаете, что он наложен неосновательно (например, декларация сдана вовремя и достоверна, а штраф выписан автоматически).

Профилактика: как не допустить просрочки в будущем

1. Календарь налогоплательщика: Подпишитесь на уведомления ФНС (СМС, Email, Push в приложении «Налоги ФЛ» / ЛК ЮЛ).
2. Автоплатежи в банке: Настройте автоматическое списание с расчетного счета на ЕНС за 3–5 дней до дедлайна.
3. Резерв на ЕНС: Держите на счете небольшой переплат (буфер) на случай ошибки в расчете аванса или изменения ключевой ставки.
4. Проверка декларации до сдачи: Перепроверьте расчет годового налога и сумму авансов, чтобы не возникло недоимки по итогам года.
5. Уведомление об авансах (для организаций): С 2023 г. организации обязаны сдавать уведомление о расчете авансов по УСН (форма заказ. ФНС) не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Несдача — штраф 200 руб. (ст. 126 НК РФ), но главное — ФНС будет знать ожидаемую сумму.

Резюме: краткая шпаргалка

Главное правило: пени неизбежны при любой просрочке, штраф грозит только за итоговый налог по итогам года (и то не всегда). Если вы пропустили аванс, не паникуйте, просто оплатите его с пени как можно скорее, штрафа за это не будет. Если пропустили итоговый налог — сдавайте декларацию вовремя и платите долг с пени, чтобы избежать штрафа 20–40%.

Используйте ЕНС, следите за сальдо в Личном кабинете и настраивайте напоминания. В 2026 году налоговая администрация максимально автоматизирована: ФНС видит каждый рубль задолженности в режиме реального времени. Своевременная оплата — лучший способ сэкономить нервы и деньги.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.