Важное предупреждение: С 1 января 2021 года Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) отменен для всех категорий налогоплательщиков (Федеральный закон от № 335-ФЗ). Настоящая статья имеет информационный характер: она объясняет‚ почему в поиске встречаются данные за 2024–2026 годы‚ как рассчитывался налог исторически и на какие режимы перешли бывшие плательщики ЕНВД.

Текущий правовой статус ЕНВД

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 346.26) и переходным положениям ФЗ-335‚ применение ЕНВД прекращено полностью. Это означает:

• Нет обязанности сдавать декларацию по ЕНВД (ни за квартал‚ ни за год).
• Нет обязанности платить налог по ЕНВД (ни за квартал‚ ни за месяц).
• ИП и организации‚ ранее находившиеся на ЕНВД‚ обязаны были перейти на другой специальный налоговый режим (УСН‚ Патент‚ НПД/Автоматизированная УСН) или на Общую систему налогообложения (ОСНО).

Почему в интернете встречаются упоминания 2024‚ 2025‚ 2026 годов?

В предоставленных вами данных из систем «КонсультантПлюс»‚ «Контур» и др. фигурируют годы 2024–2026. Это не означает‚ что налог действует. Это связано с:

1. Архивными формами и бланками: В справочно-правовых системах хранятся исторические бланки деклараций (например‚ «Бланк декларации по ЕНВД за 3 квартал 2024 год») для разрешения споров по прошедшим периодам‚ проверкам или судебным делам.
2. Судебной практике: Статьи вроде «Правовые позиции судов по вопросам налогообложения (2024‚ № 6)» разбирают дела‚ возникшие до отмены режима или по итогам проверок за 2020 и более ранние годы.
3. Информационным сообщениям Минфина: Ведомство продолжает разъяснять порядок исчисления налога для неполных налоговых периодов в прошлом (например‚ если ИП снимался с учета в 2020 году‚ а спор по начисленному налогу рассматривается в 2024 году).

Как рассчитывался налог за квартал (Историческая справка)

До 2021 года налоговый периодом по ЕНВД был квартал. Налог за квартал формировался из сумм налогов за каждый месяц квартала.

Формула расчета налога за месяц:

Налог за месяц = Базовая доходность (БД) × Физический показатель (ФП) × К1 × К2 × 15%

• БД — устанавливается НК РФ для каждого вида деятельности (напр.‚ розничная торговля — 1800 руб.).
• ФП — площадь торгового зала‚ число сотрудников‚ парковочных мест и т.д.
• К1 — дефлятор (коэффициент‚ менявшийся ежегодно‚ в 2020 г., 1‚915).
• К2 — корректирующий коэффициент (зависел от региона‚ вида деятельности‚ площади и т.д.).
• 15% — налоговая ставка.

Пример расчета (по данным Контур.Бухгалтерия за 2018 год):

БД = 1 800 руб.
ФП = 15 (например‚ сотрудники)
К1 = 2‚005
К2 = 1 (площадь < 30 кв.м)
Налог за месяц = 1 800 × 15 × 2‚005 × 1 × 15% = 8 120‚3 руб.
Налог за квартал = 8 120‚3 × 3 = 24 360‚9 руб.

Сроки сдачи и оплаты (исторические):

• Декларация: не позднее 20-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом.
• Оплата налога: не позднее 25-го числа того же месяца (для ИП, за вычетом страховых взносов).

На чем сейчас работают бывшие плательщики ЕНВД?

После отмены ЕНВД законодателем предусмотрены «мгновенные» переходы на другие режимы без ожидания начала года:

А. Патентная система налогообложения (ПСН) — ст. 346.43 НК РФ

Кто подходит: Розничная торговля‚ бытовые услуги‚ такси‚ общепит (без алкоголя)‚ прокат и др. (перечень в ст. 346.43 НК РФ‚ уточняется региональными законами).

• Налог: Фиксированная стоимость патента (потенциальный доход × 6%).
• Срок: Покупается на 1–12 месяцев.
• Отчетность: Декларации нет. Только Книга учета доходов (КУД).
• Ограничения: Доход до 60 млн руб./год‚ сотрудники до 15 чел.

Б. Упрощенная система налогообложения (УСН) — ст. 346.12 НК РФ

• Объект «Доходы» (6%): Подходит‚ если расходы малы (торговля‚ услуги).
• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Если расходы высоки (закупка товара‚ аренда‚ зарплаты).
• Автоматизированная УСН (АУСН) с 2023 г.: Налог рассчитывает ФНС автоматически по данным онлайн-касс и банка. Декларация не сдаеться. Ставки: 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы).

В. Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость), ФЗ-422

• Для ИП и физлиц без сотрудников.
• Ставки: 4% (доход от физлиц)‚ 6% (доход от юрлиц/ИП).
• Лимит дохода: 2‚4 млн руб./год.
• Отчетность: Только чек в приложении «Мой налог». Налог платится ежемесячно до 28 числа.

Г. Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется по умолчанию‚ если не выбран специальный режим. Включает НДС (20%)‚ Налог на прибыль (20% для орг.)‚ Страховые взносы (около 30% к ФОТ для ИП/орг.)‚ Имущественный налог.

Важные нюансы для проверки текущего статуса

Если вы нашли старый бланк декларации или статью за 2024–2026 год с заголовком «ЕНВД за квартал», это архив. Действовать по ним сейчас нельзя.

Чек-лист для ИП/организации:

1. Проверьте уведомление о регистрации (ЕГРИП/ЕГРЮЛ) или Личный кабинет налогоплательщика — там указан текущий режим.
2. Если режим не сменяли с 2020 года — ФНС могла перевести на ОСНО автоматически (п. 8 ст. 346.26 НК РФ в ред. ФЗ-335).
3. Для перехода на ПСН/УСН/НПД подайте уведомление (форма № 26.2-1 для ПСН/УСН‚ через приложение для НПД).

КБК (Код бюджетной классификации) — только для погашения старых долгов

В справочниках (Контур.Экстерн) указаны КБК для ЕНВД. Они актуальны только для погашения задолженностей‚ пени‚ штрафов по периодам до . Для текущих платежей по УСН‚ ПСН‚ НПД используются другие КБК (актуальные реквизиты всегда на сайте ФНС в разделе «Платежи»).

ЕНВД не существует с . Налог за квартал по ЕНВД платить не нужно и декларацию сдавать не нужно. Любые материалы за 2024–2026 годы в справочниках — это архивная документация для разрешения прошлых споров.

Текущие обязательства зависят от выбранного режима:

• ПСН: Оплата патента за выбранный срок (1–12 мес.).
• УСН / АУСН: Авансовые платежи за 1/2/3/4 квартал (до 25-го числа след. месяца) + Годовая декларация (до 25 апреля).
• НПД: Ежемесячная оплата до 28 числа (автосчет в приложении).

Рекомендуется обратиться к бухгалтеру или в Личный кабинет ФНС для подтверждения текущего режима и календаря платежей.