Тема единого налога в 2020 году интересует как предпринимателей, так и бухгалтеров, поскольку под понятием «единый налог» могут подразумеваться разные платежи: единый социальный налог (страховые взносы), единый налог на вменённый доход (ЕНВД), единый налог при упрощённой системе налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассмотрим каждый из вариантов подробнее.
Единый социальный налог (страховые взносы) в 2020 году
Фактически единый социальный налог был возвращён в виде совокупности страховых взносов, администрируемых ФНС России. В 2020 году совокупная ставка составила 30 процентов от фонда оплаты труда и осталась на уровне 2019 года. Она складывается из трёх видов взносов:
- 22% — взносы на обязательное пенсионное страхование (в пределах установленной предельной базы; свыше неё, 10%);
- 5,1% — взносы на обязательное медицинское страхование;
- 2,9% — взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Дополнительно к этой сумме прибавляется ставка взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (так называемый «травматизм»). Эта ставка является переменной величиной и зависит от класса профессионального риска производства — она составляет от 0,2% до 8,5%.
Пример расчёта
Если сотруднику начислена заработная плата 50 000 рублей, а класс профессионального риска организации соответствует ставке 0,2%, то работодатель уплатит:
- на пенсионное страхование: 50 000 × 22% = 11 000 руб.;
- на медицинское страхование: 50 000 × 5,1% = 2 550 руб.;
- на социальное страхование: 50 000 × 2,9% = 1 450 руб.;
- на травматизм: 50 000 × 0,2% = 100 руб.
Единый налог при УСН в 2020 году
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, в 2020 году действовали следующие ставки единого налога:
- 6% — при объекте налогообложения «доходы». Законами субъектов РФ ставка могла быть снижена до 1%. Налог уплачивается с общей суммы полученных доходов;
- 15%, при объекте налогообложения «доходы минус расходы». Региональными законами ставка могла быть понижена до 5%.
ЕНВД в 2020 году
Единый налог на вменённый доход в 2020 году применялся по ставке 15% от величины вменённого дохода, которая рассчитывалась исходя из базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов К1 и К2. Следует помнить, что 2020 год стал последним годом действия этого спецрежима — с 1 января 2021 года ЕНВД был отменён.
Ставки НДФЛ в 2020 году
Наряду с едиными налогами, важно учитывать ставки налога на доходы физических лиц, которые зависели от налогового статуса лица (длительности нахождения на территории РФ):
- 13% — основная ставка для налоговых резидентов РФ (зарплата и большинство иных доходов);
- 30% — ставка для доходов нерезидентов;
- 35% — для отдельных видов доходов (выигрыши, призы, процентные доходы сверх установленных лимитов);
- 9% и 15% — для отдельных категорий дивидендов и иных специальных доходов.
Как видно, ставка НДФЛ с заработной платы в 2020 году могла составлять как 13%, так и 30% — в зависимости от статуса налогоплательщика.
В 2020 году ставка единого социального налога (страховых взносов) не изменилась и составила 30% плюс взносы на травматизм (от 0,2% до 8,5%). Ставки единого налога при специальных режимах налогообложения составляли 6% или 15% при УСН и 15% при ЕНВД. При выборе системы налогообложения и расчёте налоговой нагрузки рекомендуется учитывать региональные особенности, поскольку субъекты РФ вправе снижать ставки по ряду налогов. Организация также вправе применять одновременно несколько спецрежимов по различным видам деятельности.