С введением Единого налогового счета (ЕНС) и механизма Единого налогового платежа (ЕНП) порядок расчетов с бюджетом кардинально изменился. Для организаций и индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО) это означало отказ от десятков платежек с разными КБК в пользу одного перевода на единый счет. В статье подробно разбираем, как работает ЕНП на ОСНО в 2024–2026 годах, какие уведомления нужно сдавать, какие сроки соблюдать и как избежать ошибок.

Суть механизма ЕНП и ЕНС: что изменилось для ОСНО

С 1 января 2023 года (для большинства налогов) и окончательно с 1 января 2024 года все компании и ИП обязаны перечислять налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты исключительно через ЕНП.

• ЕНС (Единый налоговый счет) — это виртуальный счет в ФНС, на котором учитываются все входящие платежи (ЕНП) и исходящие списания (начисления по декларациям/уведомлениям).
• ЕНП (Единый налоговый платеж), это единственный платежный документ (платёжка), которым налогоплательщик пополняет ЕНС.

Главное преимущество для ОСНО: вместо заполнения реквизитов для НДС, налога на прибыль, имущественного налога, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов и НДФЛ с разными КБК и кодами ОКАТО, вы заполняете одну платёжку на КБК ЕНП.

Реквизиты платежки ЕНП (статус 01)

С 2024 года (Письмо Минфина от № 21-01-09/96405) все налоги перечисляются платежкой со статусом 01 на КБК ЕНП (1###11000160).

Ключевые поля платежного поручения:

1. Получатель: Федеральная казначейство (ФК).
2. ИНН/КПП получателя: ### / 771001001.
3. Счет получателя: 03100643000000018500 (казначейский счет ЕНС).
4. КБК: 1###11000160 (Единый налоговый платеж).
5. ОКАТО: код по месту налоговой регистрации (или 00000000 для ИП без сотрудников).
6. Показатель основания платежа: ТП (текущий платеж).
7. Показатель периода: ГД.00.20XX (например, ГД.00.2024).
8. Показатель номера документа: 0.
9. Показатель даты документа: 0.
10. Код вида платежа: 0.

Какие налоги ОСНО уходят в ЕНП

На ОСНО перечень обязательных платежей واسع. Все они теперь проходят через ЕНС:

• НДС (ежемесячно/квартально по декларации).
• Налог на прибыль (авансовые платежи по кварталам/месяцам + итог по году по декларации).
• Имущественный налог организаций (авансовые платежи по кварталам + итог по году).
• Земельный налог и Транспортный налог (авансовые платежи + итог по году; отчетность не сдается, платеж на основании уведомления или требования ФНС).
• Страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные, травматизм), ежемесячно.
• НДФЛ (удержанный с доходов сотрудников) — ежемесячно/дважды в месяц.
• Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов / животного мира (по выбору: в составе ЕНП или отдельно).

Уведомления об исчисленных суммах: когда, зачем и как сдавать

Это ключевой момент для ОСНО. Поскольку декларации (НДС, Прибыль, 6-НДФЛ) сдаются позже сроков уплаты налогов, ФНС не знает, сколько списать с ЕНС. Для этого нужны Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.

Общие сроки подачи Уведомления

• Для большинства налогов (взносы, авансовые платежи по прибыли/имуществу/НДС, НДФЛ не по зарплате): не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом/месяцем), в котором установлен срок уплаты.
• Для НДФЛ удержанного с доходов работников: срок совпадает со сроком удержания/перечисления, день выплаты дохода (но не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты). Уведомление сдается до дня перечисления НДФЛ.

Специфика для ОСНО по видам налогов

Важные нюансы 2024–2026 гг.

• 4-й квартал НДФЛ: Уведомление за 4-й квартал не подается, его заменяет сданная декларация 6-НДФЛ (срок сдачи — 25 февраля/марта следующего года). Списание с ЕНС произойдет автоматически после обработки декларации.
• Страховые взносы за декабрь: Уведомление подается до 25 января след. года. Взносы нужно внести на ЕНС до 31 декабря текущего года (для применения вычета по УСН/Патенту) или до 28 января (общий срок).
• Форма Уведомления: Утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/[@] (действует с ). Бланк скачивается на сайте ФНС или в сервисах отчетности (Контур, Такском, СБИС).
• Способ сдачи: Только в электронном виде через ЭДО (оператора ЭДО или личный кабинет ФНС «Налогоплательщик ЮЛ/ИП»). На бумажном носителе не принимается.

Порядок заполнения Уведомления (пошагово)

1. Шапка: Укажите ИНН, КПП (для организаций), код налогового органа (по регистрации), дату составления, данные подписанта (ФИО, должность, основание — доверенность/устав).
2. Раздел 1 (Сведения о платеже): Заполняется отдельной строкой на каждый КБК (вид налога/взноса) и каждый период.
   • КБК: Актуальный код бюджетной классификации (для ЕНП в уведомлении указываются «старые» КБК конкретных налогов, например, 1###11000110 — НДФЛ, 1###61110160 — взносы ОПС).
   • ОКАТО: Код по месту уплаты.
   • Показатель основания платежа: ТП (текущий), ПН (пени), ШТ (штраф), ИС (проценты).
   • Показатель периода: Код периода (МС.01.2024 — январь 2024; КВ.01.2024, 1 квартал 2024; ГД.00.2024 — год).
   • Сумма: Сумма к перечислению (без копеек, округление по правилам).
3. Подписание: Квалифицированная электронная подпись (КЭП) руководителя или уполномоченного лица.
4. Отправка: Через оператора ЭДО или ЛК ФНС.

Сроки перечисления ЕНП (пополнения ЕНС) для ОСНО в 2024–2026 гг.

Деньги должны поступить на ЕНС не позднее установленных налоговым кодексом сроков уплаты конкретных налогов.

Календарь основных сроков (типовые):

• НДФЛ: День выплаты дохода (зарплаты/аванса) — для удержанных сумм.
• Страховые взносы: 28-е число месяца, следующего за отчетным (если 28-е — выходной, то первый рабочий день). Прим.: для применения вычета по УСН «Доходы-Расходы» за 2024 год взносы за декабрь 2024 г. нужно оплатить до .
• Авансовые платежи по Налогу на прибыль: 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Авансовые платежи по НДС: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (при уплате авансами).
• Авансовые платежи по Имущественному налогу: 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Земельный / Транспортный налог (авансы): Сроки устанавливаются региональными законами (часто 25-е или 28-е число после квартала).

Как ФНС списывает деньги с ЕНС: очередность (ст. 78 НК РФ)

Если на ЕНС недостаточно средств для покрытия всех обязательств, списание происходит в строгой очередности:

1. НДФЛ (удержанный).
2. Страховые взносы.
3. Остальные налоги, сборы, платежи (НДС, Прибыль, Имущество и т.д.).
4. Пени.
5. Штрафы.
6. Проценты.

Совет: Всегда держите на ЕНС сумму с запасом (хотя бы на НДФЛ и взносы), чтобы избежать начисления пени по приоритетным платежам.

Работа с переплатой и задолженностью (Сальдо ЕНС)

• Положительное сальдо (переплата): Можно вернуть (заявление на возврат) или зачесть на будущие платежи (заявление на зачет). Заявления подаются через ЛК ФНС или ЭДО. Возврат производится в течение 10 рабочих дней после решения (обычно быстро).
• Отрицательное сальдо (задолженность): Возникает, если не внесли ЕНП к сроку. Начисляются пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 * сумма долга * дни). ФНС может выдать Требование об уплате (ст. 69 НК РФ) — нужно исполнить в течение 8 рабочих дней, иначе спишут со счетов без согласия (ст. 76 НК РФ).

Исправление ошибок в ЕНП и Уведомлениях

Ошибка в платежке (ЕНП)

Если ошиблись в ИНН, КПП, ОКАТО, периоде в самой платёжке (статус 01):

• Деньги придут на ЕНС, но могут не идентифицироваться.
• Нужно подать Заявление на уточнение платежа (форма согласно Приказу ФНС № ЕД-7-8/[@]) через ЭДО/ЛК. Указываете УИН/реквизиты ошибочной платежки и правильные данные.

Ошибка в Уведомлении

Если сдали Уведомление с неверной суммой или КБК:

• Сдавайте новое Уведомление с исправленными данными (с признаком «Исправление» или просто новое за тот же период). Последнее полученное Уведомление аннулирует предыдущие за тот же период/КБК.
• Срок: до момента списания ФНС (лучше до дедлайна уплаты налога).

Ошибка в Декларации (для итоговых сумм)

Сдавайте Уточняющую декларацию. Списание/возврат скорректируется автоматически после обработки.

Частые ошибки организаций на ОСНО и как их избежать

1. Несдача Уведомления на авансовые платежи (Прибыль, НДС, Имущество). Думают: «Сдадим декларацию — и спишут». Нет. Аванс платится раньше декларации. Без Уведомления, пени.
2. Путаница с КБК в Уведомлении. В платежке (ЕНП) КБК всегда один (ЕНП). В Уведомлении — конкретный КБК налога (например, КБК НДФЛ, КБК ОПС). Не пишите КБК ЕНП в Уведомлении!
3. Пропуск срока НДФЛ по выплатам в конце месяца. Выплатили зарплату 29-го, НДФЛ удержили, Уведомление сдали 30-го, а платежку ЕНП отправили 1-го числа след. месяца. Пени неизбежны. ЕНП должен прийти в день удержания/выплаты.
4. Игнорирование региональных сроков по Земеле/Транспортке. Регионы сами устанавливают сроки авансов. Проверяйте региональные законы ежегодно.
5. Несвоевременное пополнение ЕНС под конец года. Банки могут не провести платеж 31 декабря к 18:00–20:00. Вносите деньги за 1–2 рабочих дня до дедлайна.

Нововведения 2024–2026 гг., о которых нужно знать

• Обязательность статуса 01: С 2024 г. все платежки в бюджет (в т.ч. госпошлины, госпошлины за арбитраж, адм. штрафы ГИБДД и т.д.) желательно/обязательно платить со статусом 01 на КБК ЕНП (для налогов/взносов — строго).
• ЕНП для ИП без сотрудников: Упрощенный порядок: можно не сдавать Уведомления на фиксированные взносы за себя (платя до 31 декабря/1 июля), но на ОСНО ИП платит взносы за себя ежемесячно/квартально, Уведомления нужны.
• Цифровой рубль / СБП: Развиваются каналы пополнения ЕНС через Систему быстрых платежей (СБП) и в перспективе — Цифровой рубль (пилотные проекты).
• Автозачет переплат: ФНС расширяет практику автоматического зачета переплат по одним налогам на погашение долгов по другим (в рамках ЕНС) без заявлений налогоплательщика.

Чек-лист бухгалтера ОСНО на месяц/квартал

1. [ ] Рассчитать все налоги и взносы к уплате за период.
2. [ ] Подготовить и подписать КЭП Уведомления за период (кроме итогов года и 4 кв. НДФЛ).
3. [ ] Отправить Уведомление через ЭДО/ЛК до 25-го числа (или в день выплаты зарплаты для НДФЛ).
4. [ ] Проверить сальдо ЕНС в ЛК ФНС (должно покрывать все предстоящие списания).
5. [ ] Сформировать и отправить в банк Платёжку ЕНП (статус 01, КБК ЕНП) на сумму, покрывающую все обязательства с запасом.
6. [ ] Убедиться, что деньги списались с расчетного счета и пришли на ЕНС (проверка в ЛК ФНС «Сальдо ЕНС») к дедлайну уплаты.
7. [ ] Сдать отчетность (РСВ, 6-НДФЛ, Декларации по НДС/Прибыли/Имуществу) в установленные сроки.
8. [ ] При переплате, подать Заявление на возврат/зачет.

Для предприятий на ОСНО переход на ЕНП упростил кассовую дисциплину (одна платёжка вместо 10–15), но усложнил отчетную: появилась жесткая обязанность сдавать Уведомления об исчисленных суммах строго по срокам (25-е число / день выплаты зарплаты). Главное правило — сначала Уведомление, потом (или параллельно) ЕНП. Соблюдение хронологии и аккуратность в КБК/периодах в Уведомлении — залог отсутствия пени и блокировок счетов.

Рекомендуем настроить автоматическое формирование Уведомлений в вашей бухгалтерской программе (1С, Контур, СБИС и др.) и календарные напоминания по ключевым датам: 25-е (Уведомления/НДС), 28-е (Взносы/Прибыль/Имущество), день зарплаты (НДФЛ).