С 1 января 2023 года в России вступил в силу новый порядок расчётов с бюджетом, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ. Речь идёт о механизме единого налогового платежа (ЕНП) и связанном с ним едином налоговом счёте (ЕНС). Эти нововведения существенно изменили привычную систему уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Что такое единый налоговый платёж
Единый налоговый платёж — это совокупность денежных средств, которые налогоплательщик перечисляет в бюджет одним платежом, без распределения по конкретным налогам и взносам. Раньше для каждого обязательного платежа требовалось оформлять отдельное платёжное поручение с указанием КБК, ОКТМО и других реквизитов. Теперь достаточно одного поручения на общую сумму.
В состав ЕНП входят:
- налоги (НДФЛ, налог на прибыль, НДС, налоги по спецрежимам и другие);
- авансовые платежи по налогам;
- страховые взносы (кроме взносов на травматизм);
- сборы, пени, штрафы и проценты;
- некоторые иные платежи, администрируемые налоговыми органами.
Единый налоговый счёт: как он работает
Для учёта единого налогового платежа Федеральное казначейство открывает каждому налогоплательщику единый налоговый счёт. На нём отражаются:
- Совокупная обязанность — общая сумма налогов, взносов и иных платежей, подлежащих уплате. Она формируется на основании налоговых деклараций, расчётов, уведомлений об исчисленных суммах и решений налоговых органов.
- Сальдо ЕНС — разница между перечисленными деньгами и совокупной обязанностью. Сальдо может быть положительным (переплата), отрицательным (недоимка) или нулевым.
Налоговый орган самостоятельно распределяет поступившие средства по обязательствам налогоплательщика в установленной очерёдности: сначала недоимка, затем текущие налоги и взносы, после этого пени, проценты и штрафы.
Момент исполнения обязанности по уплате налога
Важное изменение касается момента, когда обязанность по уплате налога считается исполненной. Согласно законодательству, при расчётах с бюджетом через единый налоговый платёж обязанность считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в счёт ЕНП (при наличии достаточного остатка на банковском счёте). Это упрощает подтверждение своевременности уплаты и снижает риск споров с налоговыми органами.
Единый срок уплаты
Для большинства налогов и взносов установлен единый срок уплаты — 28-е число соответствующего месяца. Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и взносов подаются в налоговый орган не позднее 25-го числа. Это позволило унифицировать налоговый календарь и упростить планирование платежей.
Преимущества новой системы
- одно платёжное поручение вместо множества;
- единые реквизиты для перечисления средств;
- автоматическое распределение платежа налоговым органом;
- прозрачность расчётов: сальдо ЕНС можно проверить в личном кабинете налогоплательщика;
- снижение количества ошибок в реквизитах и «невыясненных» платежей;
- возврат переплаты упрощён — положительное сальдо можно вернуть по заявлению.
На что обратить внимание
Налогоплательщикам важно следить за своевременной подачей уведомлений об исчисленных суммах, поскольку без них налоговый орган не сможет корректно сформировать совокупную обязанность, что может привести к начислению пеней. Также рекомендуется регулярно проверять сальдо ЕНС через личный кабинет на сайте ФНС и поддерживать на счёте достаточный остаток средств.
Переход на единый налоговый платёж и единый налоговый счёт стал одной из самых масштабных реформ налогового администрирования последних лет. Новая система делает расчёты с бюджетом проще, прозрачнее и удобнее: один счёт, один платёж, единый срок. Чтобы избежать ошибок, налогоплательщикам стоит внимательно изучить новые правила, своевременно подавать уведомления и контролировать состояние своего единого налогового счёта.