В российской налоговой практике термин «единый налог, исчисляемый с суммы доходов» чаще всего относится к упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы». Это один из самых популярных специальных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) и малых предприятий. Ниже подробно разобраны механика расчета, ставки, порядок уплаты через ЕНП/ЕНС и важные нюансы 2026 года.

Сущность режима УСН «Доходы»

Согласно главе 26.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налогоплательщики на УСН могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

• Доходы — налог платится с всей выручки (суммы доходов), полученной за отчетный период. Расходы не учитываются для целей налогообложения (за исключением страховых взносов, уменьшающих налог).
• Доходы минус расходы — налог платится с разницы между доходами и экономически обоснованными расходами.

Именно при выборе объекта «Доходы» единый налог исчисляется напрямую с суммы доходов.

Ставки налога на 2026 год

Базовая ставка УСН «Доходы» составляет 6%.

Сниженные региональные ставки

Субъекты РФ имеют право снижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков или видов деятельности (ст. 346.20 НК РФ). Минимально допустимая ставка — 1%.

• Часто сниженные ставки (1–3%) применяются к ИТ-компаниям, производству, социальным услугам, торговле и общепиту в отдельных регионах.
• Точный список категорий и ставок для вашего региона необходимо проверять в региональном законе о налогах.

Порядок расчета налога (Формула)

Единый налог рассчитывается накопленным итогом от начала года по конец каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Базовая формула:

Налог к уплате = (Сумма доходов за период × Ставка) − Сумма уменьшения налога

Авансовые платежи:

В течение года ИП и организации обязаны вносить авансовые платежи по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев. Конечный расчет по году производится в годовой декларации.

Авансовый платеж за отчетный период =
(Налог, исчисленный накопленным итогом от начала года по конец текущего периода)
−
(Сумма авансовых платежей, уже внесенных за предыдущие периоды текущего года)

Уменьшение налога за счет страховых взносов (Ключевой нюанс)

Это главное отличие расчета для ИП и организаций.

Для Индивидуальных Предпринимателей (ИП):

• Фиксированные взносы «за себя» (пенсионные + медицинские ОМС): Уменьшают налог на 100% их суммы (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
• Дополнительный 1% взнос с дохода свыше 300 000 руб.: Также уменьшает налог на 100% (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Важно: за 2025 год этот взнос подлежит уплате до 1 июля 2026 года, и уменьшить им налог УСН за 2025 год можно только при фактической оплате в 2025 году (или до сдачи декларации за 2025 год, если оплата в 2026 г.).
• Взносы за сотрудников: Уменьшают налог на 100% уплаченных сумм.

Для Организаций (ООО и др.):

• Налог можно уменьшить только на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников (в пределах 50% от исчисленного налога, п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
• Собственных взносов «за себя» у организаций нет, поэтому налог в нуль уменьшить нельзя (минимально 50% от начисленного).

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все налоги, сборы, взносы, штрафы и пени перечисляются единым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии со ст. 11.3 НК РФ.

Как это работает для УСН «Доходы»:

1. Расчет: Налогоплательщик сам рассчитывает сумму авансового платежа или годового налога.
2. Пополнение ЕНС: Деньги перечисляются на ЕНС (указывается ИНН, КПП, сумма, реквизиты банка получателя). Назначение платежа (КБК, ОКТМО, налоговый период) в платежном поручении не указывается — это делается через уведомление.
3. Уведомление об исчисленных суммах: Чтобы налоговая инспекция «раскрасила» деньги на ЕНС по конкретным налогам, нужно сдать Уведомление об исчисленных суммах налогов.
   • Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для авансов — 25 апреля, 25 июля, 25 октября; за год — до 25 марта след. года для ИП, 28 марта для орг.).
   • В уведомлении указываются: КБК (для УСН «Доходы» — 1###11000110), ОКТМО, налоговый период (код 21 — квартал, 31 — полугодие, 33, 9 месяцев, 34 — год), сумма налога.
4. Списание: Налоговый орган списывает средства с ЕНС в день подачи уведомления (или в установленные сроки уплаты).

Важная деталь 2026 года: В уведомлении нужно указывать сумму налога за конкретный отчетный период (аванс), а не накопленную с начала года (кроме итогового уведомления за год).

Сроки уплаты налога УСН «Доходы» в 2026 году

Минимальный налог (Только для объекта «Доходы минус расходы»)

Хотя тема статьи — налог с доходов, важно отличать его от минимального налога, который применяется ТОЛЬКО при объекте «Доходы минус расходы» (ст. 346.18 НК РФ).

• Ставка минимального налога — 1% от доходов (выручки).
• Если по итогам года налог «Доходы минус расходы» (15% или региональная ставка) получается меньше 1% от доходов, платится минимальный налог (1% от доходов).
• При объекте «Доходы» (6%) минимальный налог НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ.

Отмененные режимы: ЕНВД

Ранее существовал Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ), который также был «единым налогом», но исчислялся не от реальных доходов, а от вмененной (расчетной) базы (физических показателей: площадь, число сотрудников и т.д.).

С 1 января 2021 года ЕНВД полностью отменен на территории РФ. Переход на УСН «Доходы» стал основной альтернативой для бывших плательщиков ЕНВД.

Дополнительные взносы 1% с доходов ИП свыше 300 тыс. руб.

Хотя это не «налог УСН», эти взносы тесно связаны с доходом ИП на УСН «Доходы»:

• Объект: сумма доходов ИП, превышающая 300 000 рублей за календарный год.
• Ставка: 1% (направляется в Пенсионный фонд — СФР).
• Срок уплаты за 2025 год: 1 июля 2026 года.
• Уменьшают единый налог УСН «Доходы» на 100% при фактической оплате.
• Уплачиваются через ЕНС с указанием соответствующего КБК в уведомлении.

Отчетность по УСН «Доходы»

• Декларация по УСН: Сдается ежегодно в электронном виде через ЕДО/Такском/Личный кабинет налогоплательщика.
  • ИП: до 25 апреля следующего года.
  • Организации: до 28 марта следующего года.
• Уведомления об исчисленных суммах: Сдаются ежеквартально (для авансов) — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Чек-лист: типичные ошибки при расчете и уплате

1. Забыли уменьшить налог взносами. Для ИП без сотрудников это ведет к переплате 6% (или 1%), которую потом нужно возвращать/зачитывать.
2. Указали неверный КБК в уведомлении. Деньги «зависнут» на ЕНС как неуточненные/нераспознанные.
3. Путаница с периодами в уведомлении. Для авансовых платежей код периода: 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.). Для годового, 34. Нельзя указывать код 34 в авансовых уведомлениях.
4. Оплата взносов 1% за 2025 год в 2026 году до сдачи декларации. Если заплатили 1% в июне 2026 г., уменьшить налог УСН за 2025 год в декларации (сдается до ) уже нельзя, уменьшение отнесется на 2026 год.
5. Несвоевременное пополнение ЕНС. Деньги должны поступить на счет к сроку уплаты (25 числа). Лучше переводить за 1-3 рабочих дня.

Единый налог, исчисляемый с суммы доходов (УСН «Доходы»), это прозрачный и предсказуемый режим. Главные правила успеха в 2026 году:

• Ведите Книгу учета доходов (КУДиР) аккуратно и своевременно.
• Рассчитывайте авансовые платежи накопленным итогом с учетом всех уплаченных взносов.
• Пополняйте ЕНС заранее и обязательно сдавайте Уведомления об исчисленных суммах до 25-го числа.
• Используйте право на снижение ставки до 1%, если ваш регион и вид деятельности это позволяют.

Грамотное администрирование ЕНП/ЕНС и своевременная сдача уведомлений, залог отсутствия пеней и блокировок счетов.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту. Нормативная база: НК РФ (гл. 26.2, ст. 11.3, 346.17–346.22), Постановления Правительства РФ, Приказы ФНС России.