Единый налог — это специальная система налогообложения, предназначенная для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в Украине. Она позволяет заменить уплату нескольких налогов (налог на прибыль, НДС, личный подоходный налог, военный сбор) одним платежом с упрощенной отчетностью. Статья 291 Налогового кодекса Украины (НКУ) регулирует порядок применения данной системы.

Четыре группы единого налога: выбор оптимального варианта

Налоговый кодекс предусматривает четыре группы плательщиков единого налога, которые различаются по видам деятельности, лимитам дохода, количеству сотрудников и ставкам налога.

1-я группа: Физические лица — предприниматели (ФЛП) без наемных работников

• Допустимые виды деятельности: Торговля розничная (кроме алкоголя, табака, ювелирных изделий), бытовые услуги населению, ремесленная деятельность.
• Лимит дохода: До 1 000 000 грн в год.
• Наемные работники: Запрещено иметь наемных работников.
• Ставка налога: Не более 10% от поджиточного минимума, установленного на 1 января года отчетного периода (в 2026 г. это фиксированная сумма, не зависящая от реального дохода).
• НДС: Не являются плательщиками НДС (кроме импорта).

2-я группа: ФЛП с наемными работниками (до 10 человек)

• Допустимые виды деятельности: Розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги, производство товаров потребительского назначения.
• Лимит дохода: До 5 000 000 грн в год.
• Наемные работники: До 10 человек.
• Ставка налога: 20% от минимальной зарплаты за каждого наемного работника + 20% от минимальной зарплаты за самого предпринимателя (базовая ставка) ИЛИ 20% от дохода (по выбору плательщика, закрепляется за год).
• НДС: Можут регистрироваться плательщиками НДС добровольно или при превышении порога в 1 млн грн за последние 12 месяцев.

3-я группа: ФЛП и юридические лица (ТОВ, ПП и др;)

Именно эта группа упоминается в актуальных новостях от относительно перехода с общей системы с 1 октября 2026 года.

• Допустимые виды деятельности:

  Почти любые, кроме запрещенных НКУ (финансовые услуги, страхование, игры на деньги, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров и др.).

• Лимит дохода: До 7 000 000 грн в год.
• Наемные работники: Без ограничений по количеству.
• Ставка налога:
  • 3% + Военный сбор (1,5%) = 4,5% — если плательщик НДС.
  • 5% + Военный сбор (1,5%) = 6,5% — если НЕ плательщик НДС.
• НДС: Регистрация обязательна при превышении 1 млн грн дохода за 12 месяцев или добровольно.

4-я группа: Сельскохозяйственные товаропроизводители

• Субъекты: Юридические лица и ФЛП, где доля продаж сельхозпродукции собственного производства ≥ 75%.
• Объект налогообложения: Стоимость земельного участка (нормативная денежная оценка или арендная плата).
• Ставка: Устанавливается местными радами, не более 0,19% от НМО земли в год (заменяет налог на прибыль, земельный налог, НДС, военский сбор).

Ключевые ограничения и запреты (Ст. 291 НКУ)

Независимо от группы, на единый налог не могут перейти субъекты, которые:

1. Осуществляют деятельность, не включенную в перечень допустимых для соответствующей группы.
2. Превышают установленные лимиты дохода за календарный год.
3. Имеют в уставном капитале долю юридических лиц более 25% (для 1-3 групп, кроме случаев, когда учредитель — гос. орган/общ. организация).
4. Являются нерезидентами (для ФЛП 1-3 групп).
5. Проводят деятельность через доверенных лиц (комиссионеров, поверенных), если это не предусмотрено законом.

Процедура регистрации и перехода на единый налог

Согласно предоставленной информации от , регистрация субъекта хозяйствования как плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований (ЕГР).

Сроки подачи заявления:

• Новые ФЛП: Одновременно с документами на государственную регистрацию (в течение 5 рабочих дней с момента регистрации в ЕГР).
• Существующие субъекты (переход с общей системы): Не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного квартала, с которого планируется переход.
• Пример из новостей: Предприятия, переходящие на 3-ю группу с 1 октября 2026 г. (начало IV квартала), должны были подать заявление до 20 сентября 2026 г.

Важный нюанс для перехода с общей системы (3-я группа):

Субъекты, переходящие с общей системы налогообложения на единый налог 3-й группы, обязаны:

1. Подать последнюю декларацию по налогу на прибыль за период пребывания на общей системе (в данном случае — за 9 месяцев 2026 г. или III квартал) в установленные сроки.
2. Подать налоговую накладную-расчетную ведомость по НДС за последний период обложения НДС.
3. Оплатить все начисленные обязательные платежи по налогу на прибыль и НДС до момента перехода.

Отчетность и сроки уплаты

Главное преимущество — минимальная отчетность.

Военный сбор (1,5%) для 3-й группы уплачивается ежемесячно одновременно с единым налогом (до 20-го числа).

Электронные кассы (РРО/ПРРО)

С 2023–2024 годов обязательное использование ПРРО (программных регистраторов расчетных операций) распространилось на почти всех плательщиков единого налога (2, 3, 4 группы), осуществляющих расчеты с покупателями — физическими лицами. Исключения существуют только для отдаленных территорий и отдельных видов деятельности (например, такси — через приложения). Нарушение влечет штрафы: 100% от суммы операции за первый раз, 200% — за повторное.

Преимущества и риски единого налога в 2026 году

Плюсы:

• Низкая налоговая нагрузка: Эффективная ставка 3-5% (+1,5% в.с.) на 3-й группе значительно ниже 18% налога на прибыль + 18% НДС + 5% дивиденды + 1,5% в.с. на зарплате.
• Упрощенный учет: Нет необходимости вести налоговый учет прибыли/убытков, амортизацию, резервы.
• Отсутствие НДС (для не плательщиков): Конкурентное преимущество при работе с физлицами (B2C).
• Простая отчетность: 1 декларация в квартал (3-я гр.) вместо множества форм.

Минусы и риски:

• Жесткий лимит дохода (7 млн грн): При превышении — принудительный выход на общую систему с начала следующего квартала + штрафы.
• Невозможность вычета «входного» НДС: Если вы не плательщик НДС, НДС от поставщиков входит в себестоимость (увеличает затраты).
• Ограничение по контрагентам: Крупные компании (плательщики НДС) часто не хотят работать с «упрощенцами» без НДС, так как не могут вычесть налог.
• Запрет на определенные виды деятельности: IT-услуги (экспорт), консалтинг, финансы, строительство (для 3-й группы есть нюансы по подрядам) — требуют тщательной проверки КВЭД.

Актуальные изменения и тренды 2026 года

1. Индексация лимитов: Лимиты дохода (1 млн / 5 млн / 7 млн грн) закреплены в НКУ и не индексируются автоматически ежегодно, их изменение требует принятия закона. На 2026 год они остаются прежними.
2. Военный сбор: Ставка 1,5% для 3-й группы сохраняется до отмены военного положения;
3. Цифровизация: ДФС активно внедряет автоматический контроль доходов через систему электронных накладных и ПРРО. Превышение лимита фиксируется системой в режиме реального времени.
4. Переход с общей системы: Как указано в оперативной информации от , процесс перехода на 3-ю группу с 1 октября требует своевременной сдачи «последней» декларации по налогу на прибыль и закрытия НДС-счетов.

Чек-лист: Как правильно перейти на 3-ю группу с 1 октября (IV квартал)

1. Проверить доход за 2026 год (проектный) — не превысит ли 7 млн грн к концу года.
2. Убедиться, что основной КВЭД допущен к 3-й группе (проверить ст. 291 НКУ).
3. Проверить структуру учредителей: нет ли юрлиц с долей > 25% (кроме гос. органов).
4. Подать Заявление о переходе на единый налог в ЕГР (через нотариуса, ЦНАП или онлайн через «Дію»/кабинет плательщика) не позднее 20 сентября 2026 г.
5. Сдать декларацию по налогу на прибыль за III квартал (9 месяцев) в октябре 2026 г.
6. Сдать декларацию по НДС за сентябрь 2026 г. (последняя как плательщик НДС).
7. Погасить всю задолженность по налогу на прибыль и НДС до 1 октября.
8. Настроить ПРРО на режим работы без НДС (если не планируете быть плательщиком НДС добровольно).
9. С 1 октября начислять единый налог 3% (с НДС) или 5% (без НДС) + 1,5% в.с. ежемесячно до 20-го числа.

Единый налог остается оптимальным режимом для подавляющего большинства малого бизнеса в Украине. Однако в 2026 году ключевым фактором успеха является строгий мониторинг лимита дохода (7 млн грн) и корректное определение КВЭД. Ошибка в выборе группы или пропуск срока подачи заявления (например, при переходе с общей системы к началу квартала) влечет финансовые потери и штрафные санкции. Рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом перед принятием решения о смене системы налогообложения.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальной редакции Налогового кодекса Украины и квалифицированным специалистам.