Единовременная выплата от работодателя — это разовое денежное поощрение или материальная поддержка, которую сотрудник получает помимо основной заработной платы. Такие выплаты могут быть приурочены к отпуску, юбилею, рождению ребёнка, выходу на пенсию или другим значимым событиям. Разберёмся, какие суммы положены работникам, как они облагаются налогами и какие сроки перечисления НДФЛ установлены законодательством.
Что такое единовременная выплата
Единовременная выплата — это разовое начисление денежных средств работнику, которое не входит в систему регулярной оплаты труда. Основания и размеры таких выплат обычно закрепляются в:
- трудовом договоре;
- коллективном договоре;
- положении о премировании;
- положении о материальной помощи;
- локальных нормативных актах организации.
Основные виды единовременных выплат
Единовременная выплата к отпуску
Многие организации, особенно бюджетные учреждения и крупные компании, выплачивают сотрудникам дополнительную сумму к ежегодному оплачиваемому отпуску. Размер может составлять фиксированную сумму или определённый процент от оклада (например, 50–100% должностного оклада).
Материальная помощь
Выплачивается при рождении ребёнка, в связи со смертью близкого родственника, при чрезвычайных обстоятельствах, на лечение и в иных случаях, предусмотренных локальными актами.
Разовые премии
Начисляются к юбилеям, праздничным датам, за выполнение особо важных заданий или по итогам значимых проектов.
Выплата при увольнении или выходе на пенсию
Некоторые работодатели предусматривают единовременное поощрение сотрудникам, уходящим на заслуженный отдых, за многолетний добросовестный труд.
Как определяется сумма выплаты
Конкретная сумма единовременной выплаты законодательно не установлена (за исключением отдельных категорий госслужащих) и определяется работодателем самостоятельно. На практике применяются следующие подходы:
- Фиксированная сумма — например, 5 000 или 10 000 рублей всем сотрудникам.
- Процент от оклада, например, 50% или 100% должностного оклада.
- Кратность окладу — один или два оклада в зависимости от стажа работы.
- Индивидуальное решение — сумма определяется приказом руководителя с учётом конкретной ситуации.
Налогообложение единовременных выплат
НДФЛ с выплаты к отпуску
Единовременная доплата к ежегодному отпуску облагается НДФЛ в общем порядке. Согласно абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ и Письму ФНС России от № ЗН-4-11/16202@, налоговый агент обязан перечислить удержанный налог не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода работнику.
Важный нюанс: даже если единовременную доплату выплатить вместе с отпускными, в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ придётся заполнять два отдельных блока, поскольку сроки перечисления налога различаются:
- с отпускных — не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ);
- с единовременной доплаты, не позднее следующего дня после выплаты.
Выплата наличными
При осуществлении единовременной выплаты наличными денежными средствами организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения соответствующих наличных денежных средств в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Необлагаемые суммы материальной помощи
Некоторые виды единовременных выплат полностью или частично освобождаются от НДФЛ (ст. 217 НК РФ):
- материальная помощь при рождении (усыновлении) ребёнка — до 50 000 рублей на каждого ребёнка, выплаченная в течение первого года;
- материальная помощь в связи со смертью члена семьи — полностью;
- выплаты в связи с чрезвычайными обстоятельствами, полностью;
- иная материальная помощь — до 4 000 рублей в год.
Как оформить выплату
Для получения единовременной выплаты работнику, как правило, необходимо:
- Подать заявление на имя руководителя с указанием основания выплаты.
- Приложить подтверждающие документы (свидетельство о рождении, справки и т.д.).
- Дождаться издания приказа руководителя о выплате.
- Получить денежные средства в установленный срок, обычно вместе с ближайшей выплатой зарплаты или отпускных.
Единовременная выплата от работодателя — эффективный инструмент материальной поддержки и мотивации сотрудников. Сумма такой выплаты определяется локальными актами организации и может составлять фиксированную величину или процент от оклада. Работодателю важно правильно исчислить и своевременно перечислить НДФЛ: с доплаты к отпуску — не позднее следующего дня после выплаты, с отпускных — до конца месяца. Работникам же стоит изучить коллективный договор и положения о премировании, чтобы знать, на какие выплаты они могут рассчитывать.