В российской налоговой системе понятие «единый налог» не относится к одному конкретному платежу, а является общим наименованием для специальных налоговых режимов, при которых налогоплательщики (ИП и организации) освобождаются от уплаты ряда федеральных налогов (НДС, налог на прибыль, имущественный налог и др.) в пользу уплаты одного, единого — налога. Ставки и правила расчета этого налога зависят от выбранного режима.

Ниже представлен подробный разбор существующих ставок по основным специальным режимам на актуальной нормативной базе (с учетом изменений 2024–2026 гг.).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим для малого бизнеса. Налогоплательщик выбирает один из двух объектов налогообложения, что определяет ставку.

Объект «Доходы» (Статья 346.20 НК РФ)

• Базовая ставка: 6% от полученных доходов.
• Минимальный налог: 1% от доходов (уплачивается, если расчетный налог по ставке 6% оказывается меньше 1% от доходов).
• Уменьшение налога: Сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы «за себя» и за сотрудников (в пределах 50% для «Доходы», 100% для «Доходы минус расходы» — с нюансами).

Объект «Доходы минус расходы»

• Базовая ставка: 15% от разницы между доходами и учтенными расходами.
• Минимальный налог: 1% от доходов.
• Важно: Если расходы превышают доходы (убыток), налог не уплачивается (платится минимум 1% от доходов).

Региональная дифференциация ставок (Статья 346.20 НК РФ)

Субъекты РФ имеют право устанавливать сниженные ставки УСН для отдельных категорий налогоплательщиков или видов деятельности (например, IT-компании, социальные предприятия, новые ИП).

• Пример: В Республике Марий Эл для IT-компаний возможны ставки 1% (объект «Доходы») и 5% (объект «Доходы минус расходы») вместо базовых 6% и 15%.
• Для вновь зарегистрированных ИП в ряде регионов действует «нулевая ставка» (0%) в течение определенного периода (обычно до конца налогового периода регистрации или 1–2 года), если это предусмотрено региональным законом.

Лимиты применения УСН (актуально на 2024–2026 гг.)

С 2024 года введены новые пороговые значения (ФЗ-176 от ):

• Предел дохода: 199,35 млн руб. (индексируется ежегодно). При превышении — потеря права на УСН с начала следующего квартала.
• Предел остаточной стоимости основных средств: 150 млн руб.
• Численность сотрудников: не более 130 человек.
• Доля участия других организаций: не более 25%.

Автоматический переход на повышенные ставки (НДФЛ 13/15% или УСН 8/20%): Если доход превышает 199,35 млн руб., но не превышает 299,02 млн руб., и число сотрудников до 130, можно продолжить применять УСН, но по повышенным ставкам: 8% («Доходы») и 20% («Доходы минус расходы»).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Режим для организаций и ИП, получающих не менее 70% дохода от продажи продукции собственного производства (сельское хозяйство, рыболовство).

Ставки (Статья 346.5 НК РФ)

• 6%, базовая ставка от налоговой базы (доходы минус расходы).
• Особенность: Налоговая база определяется по кассовому методу (по факту поступления денег и оплаты расходов).

В предоставленных данных упоминаются нюансы: 4% при продаже товаров собственного производства физическим лицам и 6% — при продажах ИП и организациям, однако базовая ставка по Кодексу составляет 6% от налоговой базы. Уточняйте региональные законы и порядок определения базы.

Лимиты 2026 года

Пороги дохода и иные лимиты ежегодно индексируются дефлятором. В 2026 году сохраняется структура лимитов, аналогичная УСН (доход, численность, основные средства), но с собственными коэффициентами.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только ИП без наемных работников (или с числом сотрудников до 15 человек) для определенных видов деятельности (Бытовые услуги, Розничная торговля, Такси, Общепит и др.).

Ставка и расчет

• Единый налог рассчитывается не от реального дохода, а от потенциального годового дохода, устанавливаемого региональным законом.
• Ставка: 6% от потенциального годового дохода (Статья 346.43 НК РФ).
• Стоимость патента = Потенциальный доход × 6%.
• Срок действия патента: от 1 до 12 месяцев.

Уменьшение налога

Стоимость патента может быть уменьшена на уплаченные страховые взносы «за себя» (в пределах 100%) и за сотрудников (в пределах 50% от стоимости патента).

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Режим для физлиц (самозанятых) и ИП без наемных работников.

Ставки (ФЗ от № 422-ФЗ)

• 4% — при получении доходов от физических лиц.
• 6% — при получении доходов от ИП и организаций.

Лимиты и особенности

• Годовой лимит дохода: 2,4 млн руб.
• Нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору (только гражданско-правовые контракты с осторожностью).
• Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» по факту выставления чеков.
• ИП на НПД не платят фиксированные страховые взносы «за себя» (пока не превысят лимит дохода, после — платят взносы на ПФР/ФОМС).

НДФЛ для ИП на общем режиме (для сравнения)

Хотя это не «единый налог» специального режима, ИП на общем режиме (ОСНО) платят НДФЛ как физлица. С 2021 года введена прогрессивная шкала (актуальна на 2024–2026 гг.):

• 13% — доход до 5 млн руб. в год.
• 15% — доход от 5 до 20 млн руб.
• 18% — доход от 20 до 50 млн руб.
• 20% — доход от 50 до 300 млн руб.
• 22% — доход свыше 300 млн руб.

Примечание: В предоставленных интернет-данных встречается упоминание порога 2,4 млн руб. по ставке 13% (возможно, относится к старым правилам или специфическим видам дохода, например, дивидендам/материальному выгоде по ст. 214.7 НК РФ), однако для трудового/предпринимательского дохода ИП действует прогрессивная шкала от 5 млн руб.

Ключевые изменения 2024–2025 гг., влияющие на расчет

1. Единая упрощенная налоговая декларация (УСН): С отчетности за 2024 год сдается новая форма декларации (утверждена приказом ФНС). Срок сдачи за 2024 год — не позднее (для ИП) / (для орг.).
2. Авансовые платежи УСН: Исчисляются по накоплению от начала года. Ставки для расчета авансов — общие (6% / 15%), если регион не установил иные.
3. Индексация лимитов: Пороги дохода (199,35 млн), основных средств (150 млн) и потенциального дохода для ПСН индексируются ежегодно дефлятором.
4. Переход на повышенные ставки УСН (8%/20%): Механизм автоматического перехода при превышении лимита дохода 199,35 млн руб. (но не более 299,02 млн руб.).

Сводная таблица ставок «Единого налога» (базовые значения)

Выбор режима и соответствующей ставки «единого налога» требует учета множества факторов:

• Структура доходов и расходов: Если расходы высоки (закупки, аренда, зарплаты), выгоднее УСН «Доходы минус расходы» (15%). Если расходы минимальны (услуги, консалтинг), УСН «Доходы» (6%) или ПСН/НПД.
• Наличие сотрудников: ПСН и НПД ограничивают или запрещают найм. УСН и ЕСХН позволяют иметь штат до 130 человек.
• Региональные льготы: Обязательно проверяйте законы вашего субъекта РФ. Для IT, соцпредпринимательства, новых ИП часто действуют ставки 0%, 1%, 5%.
• Контрагенты: Работа с крупными компаниями (требующими НДС) может сделать УСН/ЕСХН невыгодными из-за невозможности выставить счет-фактуру с НДС (кроме случаев добровольного плательщика НДС).

Важно: Налоговое законодательство динамично меняется (налоговая реформа 2025 г., ежегодная индексация лимитов). Для принятия окончательного решения рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ (ст. 346.12–346.48) и консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.