Краткий ответ: Да, безусловно. Оплата ежегодного оплачиваемого отпуска подлежит облажению подоходным налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в общем порядке. Это незыблемое правило, закрепленное в Налоговом кодексе РФ, и оно не менялось на протяжении многих лет, несмотря на недавние законодательные колебания, касавшиеся страховых взносов.
Нормативная база: что говорит закон
Согласно ст. 210 НК РФ, в состав дохода налогоплательщика (работника) входят все полученные им доходы в денежной и натуральной формах. Пункт 1 ст. 217 НК РФ перечисляет доходы, не подлежащие облажению НДФЛ (материальная помощь до 4 000 руб., компенсации по травмам, алименты и др.). Отпускные в этом списке отсутствуют.
Таким образом, юридическая цепочка такова:
- Отпускные — это доход по трудовым отношениям (ст. 116 ТК РФ).
- Доход по трудовым отношениям подлежит облажению НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
- Освобождения от налога на отпускные не предусмотрено (ст. 217 НК РФ).
Ставки НДФЛ с отпускных в 2026 году
С 2021 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения для налоговых резидентов РФ. Ставка зависит от совокупного годового дохода работника (включая отпускные, зарплату, премии и др.):
- 13%, на часть годового дохода до 5 млн руб.
- 15%, на часть годового дохода от 5 млн до 20 млн руб.
- 18% — на часть годового дохода от 20 млн до 50 млн руб.
- 20% — на часть годового дохода свыше 50 млн руб.
Для нерезидентов РФ (иностранные граждане, пребывающие в РФ менее 183 дней за 12 месяцев) устанавливается фиксированная ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), независимо от размера дохода.
Порядок расчета и удержания налога
Момент возникновения обязанности налогового агента
Работодатель (налоговый агент) обязан удержать НДФЛ в момент фактической выплаты отпускных работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Неважно, за какой период предоставляется отпуск — налог удерживается из суммы, фактически перечисленной на карту/в кассу в текущем налоговом периоде (месяце).
Алгоритм расчета
- Рассчитать сумму отпускных по правилам Постановления Правительства РФ от № 922 (средний заработок за расчетный период × количество дней отпуска).
- Определить налоговую базу: сумма отпускных (без вычета страховых взносов, они удерживаются сверх начислений).
- Применить актуальную ставку (13%/15%/18%/20% или 30%), учитывая накопленный доход с начала года.
- Удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Хаос 2025 года: Федеральный закон № 425-ФЗ от — что это было?
В предоставленной пользователем информации содержится ссылка на события 2025 года: «В 2025 году сначала надо было выделять РК из выплат по-среднему, потом не надо. Теперь опять надо. Федеральным законом от 425-ФЗ внесены…»
Важное уточнение для бухгалтеров и работодателей: Аббревиатура «РК» в данном контексте, скорее всего, относится к страховым взносам (в сленге иногда путают термины) или к конкретным корректировкам базы расчета взносов по выплатам «по среднему» (отпускные, больничные).
Фокус внимания: Никакие изменения 2025 года (в т.ч. 425-ФЗ) не отменяли и не могли отменить удержание НДФЛ с отпускных.
Закон № 425-ФЗ (принят ГД , подписан Президентом ) вносил изменения в Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах…» и НК РФ в части страховых взносов (переход на единый платеж ЕНП, корректировки баз, льготы для МСП и т.д.).
Коллеги часто смешивают понятия «НДФЛ» и «Взносы». Путаница 2025 года касалась именно базы расчета страховых взносов с выплат по среднему заработку (введение/отмена коэффициентов, порядок учета в ЕНП), а не подоходного налога.
Типичные ошибки и мифы
| Миф / Ошибка | Реальность (2026 год) |
|---|---|
| «Отпускные до минимального размера не налогооблагаются» | Нет. Налоговая база формируется от полной суммы начисленных отпускных. Невычеты (стандартные, социальные, имущественные) применяются к совокупному доходу в налоговом периоде, а не к конкретной выплате. |
| «Если отпуск оплачивается за счет ФСС/СФР (больничные в отпуске), НДФЛ не удерживаем» | Нет. Больничные, выплачиваемые за счет СФР, не облагаются НДФЛ (п. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ). Но отпускные, выплачиваемые работодателем, облагаются всегда. Если в периоде отпуска есть больничные — их нужно разделить в расчете. |
| «Новые правила 425-ФЗ отменили НДФЛ с среднего заработка» | Нет. 425-ФЗ затрагивал страховые взносы и порядок ЕНП. НДФЛ с отпускных удерживается по старым, неизменным правилам ст. 226 НК РФ. |
| «НДФЛ удерживаем только если отпуск более 28 дней» | Нет. Любая оплата отпуска (основной, дополнительный за вредность, за нестандартный график, за выслугу лет) подлежит облажению. |
Отчетность: отражение в 6-НДФЛ и ЕНП
С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и унифицированных платежных поручений (УПП) процедура перечисления упростилась, но отчетность осталась:
- Расчет по НДФЛ (форма 6-НДФЛ): Отпускные отражаются в Разделе 2 (доходы, подлежащие облажению по ставке 13%, 15% и т.д.) с кодом дохода 2000 (заработная плата).
- Справка 2-НДФЛ: Выдается работнику ежегодно до 28 февраля следующего года. Отпускные включаются в общую сумму доходов по коду 2000.
- ЕНП / УПП: Перечисление удержанного НДФЛ производится через ЕНП с указанием КБК 1###11000110 (НДФЛ с доходов, облагаемых ставкой 13%) или соответствующих КБК для ставок 15%, 18%, 20%, 30%.
Практические рекомендации кадровикам и бухгалтерам
- Не ждите «уточнений» по НДФЛ. База налогообложения отпускных стабильна десятилетиями. Любые новые законы (в т.ч. 425-ФЗ) касаются взносов или администрирования, а не факта облажения отпускных НДФЛ.
- Разделяйте в первичке отпускные и больничные. Если работник заболел в отпуске и отпуск продлен/перенесен (ст. 124 ТК РФ), дни болезни оплачиваются за счет СФР (НДФЛ 0%), а дни отпуска — за счет работодателя (НДФЛ 13%/15%…). В табеле и расчетном листе это должны быть разные строки.
- Контролируйте накопленный доход для прогрессивной шкалы. Крупные отпускные (например, за неиспользованные отпуска при увольнении или за долгое заслуженное отгулы) могут «перекинуть» работника в ставку 15% или 18%. 1С и другие программы делают это автоматически при правильной настройке.
- Материальная помощь в отпуск; Если работодатель выплачивает материальную помощь «на отпуск», она облагается НДФЛ полностью (если не подходит под исключения ст. 217 НК РФ, например, помощь по натуральным катаклизмам). Не путайте с компенсацией за неиспользованный отпуск при увольнении (облагаеться НДФЛ, но не облагается страховыми взносами — п. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Отпускные всегда были, есть и будут облагаться НДФЛ. Законодательная «качеля» 2025 года, упомянутая в запросе (ФЗ-425 от ), касалась исключительно страховых взносов и механики ЕНП. Налоговый агент, который перестанет удерживать НДФЛ с отпускных со ссылкой на «новые правила», совершит грубое нарушение ст. 226 НК РФ, повлекущее начисление пени (ст. 75 НК РФ), штрафов (ст. 123 НК РФ) и доначисления самого налога.
Работайте по устоявшемуся алгоритму: начислили отпускные → определили базу → применили ставку (с учетом лимита 5 млн) → удержали НДФЛ → перечислили в бюджет к сроку. Это единственно верный путь в 2026 году и далее.