Краткий ответ: Нет, инвалиды с детства освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта недвижимости каждого вида (квартира, дом, гараж и т.д.) по своему выбору. Это право закреплено в п. 3 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Законодательная основа: статья 407 НК РФ

Главный документ, регулирующий налоговые льготы по имущественному налогу для физлиц, — статья 407 НК РФ «Налоговые льготы». Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 407 НК РФ, право на льготу имеют:

• инвалиды I и II групп инвалидности;
• инвалиды с детства;
• дети-инвалиды.

Важно: Термин «инвалид с детства» в налоговом законодательстве équivalен (равнозначен) категории «инвалид I или II группы, ставший инвалидом до достижения 18-летнего возраста». Наличие справки об установлении инвалидности с пометкой «с детства» или соответствующей записи в удостоверении инвалида является достаточным основанием для получения льготы.

Что именно освобождается от налога? (Правило «одного объекта каждого вида»)

Льгота не распространяется на всю недвижимость без ограничений. Согласно п. 5 ст. 407 НК РФ, налогоплательщик имеет право выбрать один объект налогообложения каждого вида, в отношении которого не будет исчислен налог.

Виды объектов недвижимости (п. 2 ст. 401 НК РФ):

1. Жилой дом (в т.ч. домик садового, дачного, домашнего хозяйства).
2. Квартира.
3. Комната.
4. Гараж (в т.ч. машино-место).
5. Иное строение (нежилое помещение, склад, мастерская и т.п.).
6. Объект незавершенного строительства (жилый/нежилый).
7. Иные недвижимые имущества, признанные объектами налогообложения законодательством субъекта РФ.

Пример: Если гражданин-инвалид с детства владеет двумя квартирами, одним домом и двумя гаражами, он может выбрать для освобождения: одну квартиру, один дом и один гараж. Налог будет исчисляться только со второй квартиры и второго гаража.

Условия применения льготы

Для получения освобождения должны выполняться следующие условия:

• Право собственности: Объект должен находиться в собственности инвалида (полная или доля). Если недвижимость в аренде или безвозмездном пользовании — налогоплательщиком является собственник, а не наниматель.
• Отсутствие предпринимательской деятельности: Объект не должен использоваться для ведения бизнеса (сдача в аренду, офис, магазин и т.д.). Если квартира сдается в аренду — льгота на нее не распространяется (п. 5 ст. 407 НК РФ).
• Кадастровая стоимость: Налог считается от кадастровой стоимости. Льгота означает, что налоговая база по выбранному объекту принимается равной нулю (или уменьшается на стоимость объекта в зависимости от регионального закона, но суть — налог не платится).

Как оформить льготу: порядок действий

Льгота предоставляется не автоматически (за исключением случаев, когда налоговый орган уже имеет достоверные сведения). Необходимо уведомить налоговую инспекцию.

Способы подачи заявления:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС) — самый быстрый способ. Раздел «Жизненные ситуации» → «Налоговые льготы» → «Подать заявление».
• Госуслуги (ЕПГУ) — сервис «Получение налоговой льготы по имущественному налогу».
• Почта России — заказное письмо с вложенным описью вложения.
• Лично в ИФНС или через МФЦ (Мой Документы).

Необходимые документы:

1. Заявление по установленной форме (формируется автоматически в ЛК/Госуслугах).
2. Копия паспорта (при личной подаче, оригинал для предъявления).
3. Документ, подтверждающий право на льготу: удостоверение инвалида (свидетельство о назначении пенсии по инвалидности) с пометкой «инвалид с детства» или справка МСЭ.
4. Документы на недвижимость (выписка из ЕГРН) — при необходимости, если данные отсутствуют у налоговой.

Сроки: Заявление можно подать в любое время. Льгота предоставляется начиная с налогового периода, в котором подано заявление, и для предыдущих периодов (но не более 3 лет назад), если право на льготу существовало в те годы (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Нюансы и частые вопросы

А что, если инвалид с детства стал инвалидом III группы?

Статья 407 НК РФ прямо указывает: «инвалиды с детства, дети-инвалиды». Группа инвалидности (I, II или III), установленная во взрослом возрасте, не имеет значения. Ключевой критерий, факт установления инвалидности до 18 лет. Даже если сейчас группе нет (например, переосвидетельствование сняло группу, но статус «с детства» сохранен в истории), право на льготу сохраняется, пока действует статус инвалида с детства.

Можно ли менять выбранный объект?

Да. Налогоплательщик имеет право изменить выбор объекта для применения льготы; Для этого нужно подать новое заявление в налоговый орган не позднее чем за 30 календарных дней до окончания налогового периода (до 1 декабря текущего года), за который нужно применить льготу к другому объекту.

Как считается налог на долю в квартире?

Если инвалид с детства владеет долей (например, 1/2 квартиры), льгота распространяется на эту долю. Налоговая база уменьшается на стоимость этой доли. Если доля выбрана как льготный объект, налог по ней не платится.

Что происходит после смерти инвалида?

Льгота персональна. При переходе имущества по наследству наследники (если они не являются льготниками по другим основаниям) начинают платить налог в общем порядке с следующего налогового периода.

Есть ли региональные особенности?

Субъекты РФ могут устанавливать дополнительные меры поддержки (например, полное освобождение от налога на все объекты для ветеранов войны или лиц, пострадавших от радиации), но не могут отменять федеральную льготу по ст. 407 НК РФ. Региональные законы могут только расширить круг льготников или количество объектов.

Судебная практика и разъяснения Минфина

В письмах Минфина России (например, 03-05-06-01/3560) и судебной практике последовательно подтверждается:

• Право на льготу возникает с момента установления инвалидности (даты документа МСЭ), а не с даты подачи заявления в налоговую (для прошлых периодов — в пределах 3-летнего срока давности).
• Отказ в льготе недопустим, если налогоплательщик предоставил удостоверение инвалида с пометкой «с детства», даже если в реестре ЕСИА/ПФР данные временно не синхронизированы.
• Льгота применяется к налогу, исчисляемому за налоговый период (год). В налоговом уведомлении (ЕПД) по выбранному объекту сумма налога будет равна 0 руб.

Пошаговая инструкция: что сделать прямо сейчас

1. Проверьте, пришло ли уведомление на ЕПД (Единый платежный документ) или в ЛК ИФНС за текущий год.
2. Если налог начислен по объекту, который вы хотите сделать льготным — зайдите в Личный кабинет налогоплательщика (lkfl2.nalog.ru).
3. Перейдите в раздел «Льготы» → «Подать заявление на предоставление льготы».
4. Выберите вид налога: «Налог на имущество физических лиц».
5. Выберите основание: «Инвалид с детства / Ребенок-инвалид / Инвалид I/II группы».
6. Укажите объект недвижимости (адрес, кадастровый номер), который хотите освободить.
7. Прикрепите скан удостоверения инвалида (страница с фото и страницу с пометкой «с детства»).
8. Отправьте заявление ЭЦП (подтверждением является код из СМС/пуш-уведомления).
9. Сохраните уведомление о принятии заявления.

Резюме

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 407, 401), разъяснений ФНС и Минфина России. Информация актуальна на 2024–2026 годы. Для решения индивидуальных спорных вопросов рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в горячую линию ФНС: ###.