Вопрос налогообложения доходов заимодавца (кредитора) по договору займа или кредита является одним из самых обсуждаемых в налоговой практике. Ответ зависит от статуса заимодавца (физическое лицо, ИП, организация), вида договора (процентный/беспроцентный), валюты займа и наличия родственных связей между сторонами. В статье подробно разберем актуальные правила на 2024–2026 годы, включая важные изменения для ИП на УСН, вступающие в силу с 2026 года.

Заимодавец — Физическое лицо (не ИП)

Доходы по процентным займам (НДФЛ)

Если физическое лицо выдает займ под проценты, полученные проценты являются доходом в виде процентов по займам (п. 1 ст. 214.7 НК РФ).

• Ставка НДФЛ: 13% (для налоговых резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов). С 2021 года для резидентов возможна прогрессивная шкала (15% на сумму свыше 5 млн руб. в год).
• Налоговый агент: Если заемщик — налоговый агент (организация, ИП, нотариус и др.), он удерживает налог при выплате процентов. Если заемщик — физическое лицо, не являющееся налоговым агентом, заимодавец обязан самостоятельно сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным, и заплатить налог до 15 июля.
• Материальный выигрыш по беспроцентным/льготным займам: Если заемщик — организация или ИП, а процентная ставка ниже ключевой ставки ЦБ РФ (или займа нет процентов), у заимодавца возникает доход в виде материального выигрыша (п. 2 ст. 212 НК РФ). Он также облагается НДФЛ.

Беспроцентный заем между физическими лицами

Если обе стороны, физические лица, и заем беспроцентный (или процент ниже 3/4 ключевой ставки ЦБ на дату договора), налоговой базы не возникает (п. 2 ст. 212 НК РФ не применяется к займам между физлицами). Налог платить не нужно.

П2П-кредитование и инвестиционные платформы

Доходы, полученные через специализированные П2П-платформы (операторы информационных систем), также облагаются НДФЛ. Часто платформа выступает налоговым агентом и удерживает налог автоматически.

Заимодавец — Индивидуальный предприниматель (ИП)

Здесь ситуация сложнее и сильно зависит от налогового режима. Ключевой момент: доходы по процентам по займам для ИП, как правило, не относятся к доходам от предпринимательской деятельности (если выдача займов не является основным видом бизнеса, например, для МФО/МКК), а облагаются как доходы физического лица — НДФЛ.

ИП на УСН, Патенте, НПД, ЕСХН (Общее правило до 2026 года)

• Проценты по займам не включаются в доходы по УСН/Патенту/ЕСХН (п. 1.1 ст. 346.15, п. 4 ст. 346.43 НК РФ).
• ИП платит НДФЛ (13%/15%) как физическое лицо.
• Страховые взносы «за себя» (фиксированные) с этой суммы не начисляются, так как это не доход от предпринимательства.

Важные изменения с года (Информация из интернета)

С проценты по вкладам у ИП на УСН будут облагаться, как и у обычных граждан НДФЛ (13%). А если это не вклад, а договор займа между этим ИП…

Законодатель приравнял налогообложение процентов по банковским вкладам ИП на УСН к налогообложению физлиц (через механизм расчета налоговой базы по вкладам с учетом безналогового лимита, умноженного на макс. ключевую ставку). Однако по договорам займа механика остается прежней: полная сумма процентов — база для НДФЛ 13% (без безналогового лимита, который работает только для вкладов).

• С 2026 года доход со всех вкладов и физлиц и ИП будет декларироваться только одним налогом — НДФЛ.
• ИП на УСН продолжают не включать проценты по займам в базу УСН, а платят НДФЛ как физлица.
• Осталось два месяца до завершения декларационной кампании 2026 по НДФЛ — заимодавцы-ИП должны учитывать это при сдаче 3-НДФЛ за 2025 год.

ИП на ОСНО (Общей системе)

Аналогично: проценты по займам — это неоперационные доходы, облагаемые НДФЛ (13%/15%) у ИП как физлица. В налог на прибыль ИП (если он платит его вместо НДФЛ по общему основанию — редкий случай) они не идут.

Заимодавец — Организация (Юридическое лицо)

Налог на прибыль (20% / 25% с 2025 г.)

Проценты по займам — это неоперационные доходы (п. 1 ст. 250 НК РФ). Они полностью включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

• Ставка: 20% (до 2025 г.), 25% (с 2025 г. для большинства организаций).
• Расходы по процентам заемщика ограничены (п. 1.1 ст. 269 НК РФ — «тонкая капитализация», контрольные долговые обязательства), но доход заимодавца учитывается полностью.

НДС

Выдача займа и получение процентов — операции, не облагаемые НДС (п. 2 ст. 149 НК РФ). НДС не начисляется, не выделяется и не принимается к вычету по входному НДС на расходы, связанные с выдачей займов (если это не банк/МФО).

Особенности: Займы между взаимозависимыми лицами

Если заимодавец и заемщик — взаимозависимые стороны (ст. 105.1 НК РФ), налоговая может переквалифицировать условия договора (рыночность процентной ставки). Если ставка завышена/занижена, налоговая базу по прибыли скорректируют к рыночному уровню.

Кредитные организации, МФО, МКК

Для них выдача займов — основной вид деятельности. Проценты идут в доходы от реализации (операционные), облагаются налогом на прибыль по общим правилам. Есть специфика по созданию резервов на возможные потери (ст. 265.1 НК РФ).

Иностранные заимодавцы (Нерезиденты)

• Организации-нерезиденты: Доход от процентов по займам российским заемщикам подлежит удержанию налога у источника выплаты. Ставка: 20% (ст. 309.1 НК РФ), если иное не установлено международным договором (ДДС). Часто по ДДС ставка снижается до 0%, 5%, 10% или 15%. Заемщик (налоговый агент) удерживает и перечисляет налог.
• Физические лица-нерезиденты: Ставка НДФЛ 30% (п. 2 ст. 224 НК РФ). По ДДС может быть снижена.

Документальное оформление и риски

Для подтверждения доходов и оснований неначисления/удержания налогов критически важны:

1. Договор займа (кредита): Письменная форма обязательна при сумме свыше 10 000 руб. (или всегда, если заимодавец — организация); Должны быть прописаны: сумма, срок, процентная ставка (или условие беспроцентности), порядок и сроки погашения.
2. Расчетно-кассовые документы / Выписки со счетов: Подтверждение фактической передачи денег и возврата процентов/основного долга.
3. Акт сверки взаиморасчетов: В конце года/периода.
4. Уведомление налогового агента (для ИП на УСН/Патенте): Если ИП получает проценты по займу от организации/ИП-заемщика, заемщик-уплатитель обязан удержать НДФЛ. ИП-заимодавец должен убедится, что заемщик знает свой статус налогового агента.

Типичные ошибки и последствия

Резюме: Кто, что и когда платит

Да, заимодавец почти всегда должен платить налоги с полученных процентов; Исключение — беспроцентный заем между двумя физическими лицами.

Для физлиц и ИП это НДФЛ (13/15%), сдача 3-НДФЛ при отсутствии налогового агента. Для организаций — налог на прибыль (20/25%). С 2026 года для ИП на УСН закрепляется порядок уплаты НДФЛ с процентов по займам в общем порядке (как физлицам), не связанном с расчетом базы по вкладам.

Рекомендация: Перед выдачей крупного займа проконсультируйтесь с налоговым советником для правильного оформления договора, определения ставки и понимания обязанностей по удержанию/уплате налогов для обеих сторон.

Статья подготовлена на основе НК РФ и информации из открытых источников на . Не является правовой консультацией. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или юристу.