Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает общий принцип: физические лица платят НДФЛ со всех полученных доходов. Однако статья 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень исключений, доходов, которые полностью или частично освобождены от налогообложения. Важно понимать: освобождение от налога не всегда означает освобождение от отчетности (например, при продаже имущества до истечения минимального срока владения декларацию 3-НДФЛ сдавать всё равно нужно, просто налоговая база будет нулевой).

Ниже представлен структурированный обзор основных категорий не облагаемых налогом доходов, актуальных на 2026 год.

Социальные выплаты, пособия и пенсии

Широкий блок доходов, связанных с государственной социальной поддержкой, полностью исключен из налоговой базы:

Пенсии: страховые, социальные, государственные, а также выплаты по накопленной части пенсии.
Пособия по временной нетрудоспособности: больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет.
Материнский (семейный) капитал и выплаты за его счет.
Единовременные пособия при рождении ребенка, усыновлении, в связи с гибелью кормильца и др.
Алименты, полученные в установленном законом порядке (в т.ч. по нотариальному соглашению или мировому соглашению).
Выплаты по государственному социальному страхованию (кроме временной нетрудоспособности, которые тоже не облагаются).

Доходы от продажи имущества (Имущественные вычеты и сроки владения)

Это одна из самых частых ситуаций. Доход от продажи имущества не облагается НДФЛ, если соблюден минимальный срок владения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ):

Срок владения 3 года:

Недвижимость, полученная по наследству (любого вида).
Недвижимость, полученная в дар от близких родственников (супруги, родители, дети, усыновители/усыновленные, братья/сестры, дедушки/бабушки, внуки).
Жилой дом (квартира, комната), приобретенный или построенный за счет средств материнского капитала.
Жилая недвижимость, приобретенная по договорам приватизации, договорам пожизненного содержания с иждивением (ренты), договорам участия в долевом строительстве (ДДУ) — если ДДУ заключен до (для ДДУ после этой даты — общий срок 5 лет, но есть нюансы).
Единственное жилье налогоплательщика (при условии, что он им владел более 3 лет и не имел другого жилья в собственности более 90 дней в году продажи).

Срок владения 5 лет:

Во всех остальных случаях (покупка на вторичном рынке, ДДУ после 2016 г., строительство, обмен, выкуп у застройщика и т.д.).

Важно: Если срок владения не истек, налог платится с разницы между доходом и имущественным вычетом (до 1 млн руб. на продажу недвижимости, 250 тыс. руб. на другое имущество) или с документированных расходов на покупку.

Инвестиционные доходы (Ценные бумаги и производные инструменты)

С 2024 года правила существенно изменились (пп. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ). Освобождение от НДФЛ предоставляется при одновременном соблюдении условий:

Налогоплательщик — налоговый резидент РФ.
Ценные бумаги приобретены за собственные деньги (не за счет работодателя по программам опционов и т.п.).
Соблюден минимальный срок владения (для акций/долей — 3 года, для облигаций — 3 года, для производных инструментов — 5 лет).
Доход получен от реализации (погашения) на организованных торгах (биржа) или вне их (для облигаций).

Также с 2024 года брокеры стали налоговыми агентами по дивидендам от иностранных компаний (п. 2 ст. 214 НК РФ) — физическое лицо больше не сдает декларацию самостоятельно.

Выплаты, связанные со службой и участием в СВО

Согласно п. 31.1 ст; 217 НК РФ и нормам военного времени, полностью освобождаются от НДФЛ:

Денежные выплаты военнослужащим (контрактникам, мобилизованным, добровольцам) за исполнение воинской обязанности.
Единовременные выплаты за ранение, контузию, травму, увечье.
Выплаты семьям погибших (погибших) военнослужащих.
Материальная помощь, выплачиваемая военнослужащим и членам их семей из бюджетов всех уровней, а также правовыми лицами (в разумных пределах).
Вознаграждения за уничтожение/поражение военной техники противника.

Доходы от трудовой деятельности (специальные случаи)

Заработная плата всегда облагается НДФЛ (13% / 15% / 30%), НО есть исключения для конкретных категорий выплат от работодателя:

Материальная помощь (п. 7 ст. 217 НК РФ) — до 4 000 руб. в налоговый период (год) в сумме по всем работодателям. Сверх лимита — облагается.
Курортно-санаторное лечение (п. 3 ст. 217 НК РФ) — стоимость путёвок, оплаченная работодателем для сотрудника и членов его семьи (в пределах норм ТК РФ).
Страховые выплаты по ДМС/ДСС/НС (пп. 3, 10 ст. 217 НК РФ), если договоры заключены на условиях, установленных НК РФ (выгодоприобретатель — сотрудник, суммы в разумных пределах).
Компенсации за неиспользованный отпуск, облагаются НДФЛ (это распространенный миф, они НЕ входят в п. 3 ст. 217 НК РФ). Освобождены только компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск за прошлые годы (до 2002 г.) — крайне редкий кейс.
Студентам, аспирантам, ординаторам (п. 20 ст. 217 НК РФ), стипендии, а также доходы от работы по трудовому договору в свободное от учебы время, до 4 000 руб. в год (суммарно со стипендией и материальной помощью).

Подарки, наследство и призы

Наследство и дарственные от близких родственников (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) — полностью не облагаются. Важно: продажа такого имущества освобождается от налога через 3 года владения (см. п. 2).
Подарки от неродственников — имущество (деньги, авто, недвижимость) облагается НДФЛ (13%/30%) у получателя. Исключение: обычные бытовые подарки (книги, цветы, продукты) не учитываются.
Призы за достижения в науке, культуре, спорте (п. 21 ст. 217 НК РФ) — государственные премии РФ, премии Президента/Правительства, Нобелевская премия и др. Призы коммерческих организаций — облагаются.
Выигрыши в лотереях — облагаются (13%/30%), но налоговый агент (организатор) удерживает налог. Выигрыши в рекламных акциях (до 4 000 руб. в год), не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Иные доходы, не включаемые в налоговую базу

Возмещение расходов по командировкам (суточные, проезд, жилье) — в пределах норм НК РФ (700/2500 руб. суточных в РФ/за границей) и при наличии подтверждающих документов.
Аренда жилья физлицом у физлица (НПД) — если налогоплательщик оформил Налог на профессиональный доход (НПД) (4% / 6%), он платит НПД вместо НДФЛ. Это не «освобождение», а спецрежим.
Доходы от продажи макулатуры, вторсырья, не облагаются (п. 29 ст. 217 НК РФ).
Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций.
Выплаты по договорам страхования жизни (НС/ИСЖ) — если договор заключен не менее чем на 5 лет и выполнены условия п. 18.2 ст. 217 НК РФ (доход = выплата минус взносы).
Компенсации по ОСАГО/КАСКО — страховые выплаты не являются доходом (п. 16 ст. 217 НК РФ).

Резюме: как проверить, облагается ли ваш доход?

Определите источник дохода (работодатель, продажа имущества, подарок, инвестиции, госвыплаты).
Найдите соответствующий пункт статьи 217 НК РФ.
Проверьте условия (срок владения, статус резидента, лимиты сумм, родственные отношения).
Если доход в списке и условия выполнены, НДФЛ не платится.
Если дохода нет в ст. 217 НК РФ или условия не выполнены — НДФЛ удерживается/уплачивается (самостоятельно или через налогового агента).

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на тексте Налогового кодекса РФ (ст. 217, 214, 228) и разъяснениях ФНС России на 2026 год. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС.