Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, отражающим совокупность доходов и расходов, необходимых для выполнения государством своих функций: обеспечения обороны, правопорядка, социальной политики, развития инфраструктуры и поддержки экономики. В Российской Федерации бюджетная система строится на принципах, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ (БК РФ) и Федеральном законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Структура государственного бюджета: доходная и расходная части

Согласно ст. 6 БК РФ, бюджет состоит из двух основных частей:

• Доходная часть — совокупность источников денежных средств, поступающих в бюджет (налоги, сборы, таможенные платежи, доходы от имущества, безвозмездные поступления, займы).
• Расходная часть — направления использования бюджетных средств на финансирование государственных нужд (национальная безопасность, образование, здравоохранение, социальная политика, хозяйственная деятельность, обслуживание госдолга).

Бюджет считается сбалансированным, если его доходы равны расходам. Если расходы превышают доходы — образуется дефицит (покрывается за счет заимствований), если доходы выше расходов — профицит.

Классификация доходов бюджета

Статья 41 БК РФ делит доходы бюджетов на три основные категории:

1. Налоговые доходы — обязательные, безвозмездные платежи организаций и физических лиц (федеральные, региональные, местные налоги и сборы).
2. Неналоговые доходы — доходы от использования государственной собственности (аренда, дивиденды, проценты по займам), продажи госимущества, административные платежи (госпошлины), штрафы и конфискаты.
3. Безвозмездные поступления — дотации, субсидии, гранты от других бюджетов или иностранных государств/организаций.

Федеральные налоги и сборы (основа доходной части федерального бюджета)

В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ (НК РФ), к федеральным налогам и сборам относятся:

• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Акцизы;
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Налог на прибыль организаций;
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• Водный налог;
• Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• Государственная пошлина;
• Таможенные пошлины и сборы.

Важно: По данным исполнения бюджета за последние годы (в т.ч. 2019–2021 гг. и текущий период), структуру доходов федерального бюджета формируют преимущественно налоговые поступления. Доля нефтегазовых доходов (НДПИ, акцизы на нефтепродукты, экспортные пошлины) остается значительной, однако наблюдается устойчивый тренд на рост нефтегазовых доходов за счет налога на прибыль, НДС и НДФЛ.

Региональные и местные налоги

Они формируют доходную часть бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов соответственно:

• Региональные: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
• Местные: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Налоги на товары (работы, услуги): сущность и виды

В налоговом праве и бюджетной статистике под «налогами на товары» понимается группа косвенных налогов, объектом налогообложения которых являются товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ. Эти налоги включены в цену товара и в конечном счете оплачиваются конечным потребителем, но уплачиваются в бюджет производителем/продавцом.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — главный налог на товары

НДС (ст. 143–177 НК РФ) — это федеральный налог, который составляет основную долю налоговых доходов бюджетной системы в целом (около 30-40% совокупных поступлений).

• Объект: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, строительно-монтажные работы для собственных нужд.
• Ставки: 20% (базовая), 10% (преимущественная — для социально значимых товаров: пищевые продукты, лекарства, детские товары, периодическая печать), 0% (экспорт, международная перевозка).
• Механизм: «Счет-фактурный» метод — налогоплательщик вычитает «входной» НДС (уплаченный поставщикам) из «выходного» (начисленного покупателям).

Акцизы — налог на отдельные виды товаров

Акцизы (ст. 179–193 НК РФ) устанавливаются на товары массового потребления, часто имеющие негативные внешние эффекты (вред здоровью, экологии) или низкую эластичность спроса.

• Объекты: спиртосодержащая и алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты (бензин, дизель, масла), автомобили и мотоциклы с большим объемом двигателя, меховые изделия, ювелирные изделия, парфюмерия.
• Ставки: устанавливаются в абсолютных суммах (руб./ед.) или в процентах от стоимости. Ежегодно индексируются (повышаются) для сдерживания потребления и наполнения бюджета.
• Роль в бюджете: Акцизы на нефтепродукты, алкоголь и табак дают стабильные доходы, распределяемые между федеральным и региональными бюджетами (в установленных долях).

Таможенные пошлины и сборы

Хотя таможенные платежи регулируются Таможенным кодексом ЕАЭС и ФЗ «О таможенном тарифе», они являются важнейшим источником доходов федерального бюджета (около 5-7% доходов). Это платежи за перемещение товаров через таможенную границу (ввозные, вывозные, сезонные, антидемпинговые, компенсационные пошлины).

Специфические налоги на товары (нефтегазовый сектор)

Для сырьевой экономики ключевую роль играют:

• НДПИ (Налог на добычу полезных ископаемых) — плата за изъятие природных ресурсов (нефть, газ, конденсат). Ставки дифференцированы, привязаны к мировым ценам.
• Экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты — регулируют чистый доход экспортеров и наполняют федеральный бюджет (механизм «дампфер» для бензина/дизеля сглаживает внутренние цены).

Структура расходов государственного бюджета

Расходная часть бюджета классифицируется по нескольким основаниям (БК РФ, ст. 19–20):

Функциональная классификация (направления деятельности)

Определяет цели расходования средств. Основные разделы федерального бюджета (по данным на 2023–2026 гг.):

1. Национальная оборона и безопасность (ВПК, МВД, ФСБ, МЧС) — наибольший статья расходов (около 30-35% расходов ФБ).
2. Социальная политика (пенсии, пособия, поддержка семей с детьми, мероприятия по демографии).
3. Образование и здравоохранение (финансирование школ, вузов, больниц, ОМС, закупка лекарств).
4. Национальная экономика (дорожное хозяйство, АПК, промполитика, поддержка МСП, цифровая экономика).
5. Обслуживание госдолга (проценты по ОФЗ, внешнему долгу).
6. Межбюджетные отношения (дотации, субсидии, субвенции регионам для выравнивания бюджетной обеспеченности).

Экономическая классификация (виды расходов по экономическому содержанию)

• Расходы на оплату труда (фонд оплаты труда бюджетников + отчисления на соцстрах).
• Закупка товаров, работ, услуг (госзаказ по 44-ФЗ/223-ФЗ).
• Бюджетные инвестиции (капитальные вложения в инфраструктуру, НИОКР, погашение кредиторской задолженности).
• Субсидии и гранты (поддержка некоммерческих организаций, отраслей экономики).
• Социальное обеспечение (выплаты гражданам: пенсии, стипендии, пособия по безработице).
• Обслуживание долга (проценты, комиссии).

Бюджетный процесс и исполнение

Бюджет утверждается на год и плановый период (3 года) Федеральным законом о федеральном бюджете. Исполнение контролируется Казначейством РФ, Минфином РФ, Счетной палатой РФ.

Ключевые показатели исполнения (примерные ориентиры последних лет):

• Доходы ФБ: растут в номинальном выражении за счет налога на прибыль, НДС, НДФЛ и НДПИ.
• Расходы ФБ: растут быстрее доходов из-за расходов на СВО, социальные обязательства и поддержку экономики.
• Дефицит: допускается в пределах, установленных Бюджетным кодексом (обычно не более 1-2% ВВП в плановый период, в кризисные годы — выше). Покрывается за счет размещения ОФЗ (федеральных заимствований) и средств Фонда национального благополучия (ФНБ).

Значение налогов на товары для бюджетной устойчивости

Налоги на товары (НДС, акцизы, таможенные пошлины) выполняют в бюджетной системе три ключевые функции:

1. Фискальная (основная): Обеспечивают 50% и более всех налоговых доходов консолидированного бюджета РФ. НДС — самый «денежный» налог.
2. Регуляторная (стимулирующая): Через ставки НДС (0%, 10%, 20%) и акцизные ставки государство влияет на структуру потребления, поддержку экспорта (нулевая ставка НДС), доступность социально значимых товаров (пониженная ставка НДС) и сдерживание вредных привычек (высокие акцизы на алкоголь/табак).
3. Распределительная: Часть НДС и акцизов отчисляется в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты (в соответствии с БК РФ, ст. 58, 60), обеспечивая финансовую самостоятельность регионов.

Современные вызовы и тренды

• Цифровизация администрирования: Внедрение АСК НДС-2, системы «Честный ЗНАК» (маркировка), онлайн-касс позволяет минимизировать налоговые пробелы и повышать сборность НДС и акцизов.
• Деноминация налоговой нагрузки на бизнес: Переход на прогрессивную шкалу НДФЛ (с 2021 г. для доходов свыше 5 млн руб., 15%), повышение ставок НДПИ и акцизов на нефтепродукты.
• Импортозамещение и суверенитет: Изменение таможенно-тарифного регулирования (повышение пошлин на импорт конкурентных отечественным товарам) для стимулирования внутреннего производства.
• Бюджетное правило (новое): Механизм отсечения сверхдоходов от нефти/газа в ФНБ для стерилизации излишков ликвидности и снижения волатильности рубля.

Доходы и расходы государственного бюджета РФ представляют собой сложную, динамичную систему, жестко регулируемую Бюджетным и Налоговым кодексами. Налоги на товары (НДС, акцизы, таможенные платежи) составляют «фундамент» доходной части, обеспечивая предельную стабильность поступлений за счет массовости объекта налогообложения. В текущих геополитических и макроэкономических условиях приоритетом бюджетной политики является обеспечение устойчивого роста неналоговых и несырьевых доходов, повышение эффективности расходов (результативность госпрограмм) и поддержание макроэкономической стабильности через ответственное управление госдолгом.

Статья подготовлена на основе норм Бюджетного кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующие годы и открытых статистических данных Минфина РФ и ФНС РФ.