Один из самых частых вопросов при трудоустройстве и получении зарплаты: «Сумма в трудовом договоре — это то, что придет на карту, или нужно еще что-то вычитать?». Короткий ответ: в трудовом договоре почти всегда указывается сумма «грязная» (до удержания НДФЛ), а на руки работник получает сумму «чистую» (за вычетом налога).

В этой статье подробно разберем, как формируется доход работника, какие налоги удерживаются, кто платит налог и какие нюансы существуют в 2024–2026 годах.

Основные понятия: Gross vs Net

В заработной плате принято выделять два ключевых показателя:

• Gross (Брутто, «Грязная» зарплата) — полная стоимость труда работника для работодателя до удержания налогов. Именно эта сумма фиксируется в трудовом договоре (статья 57 ТК РФ).
• Net (Нетто, «Чистая» зарплата, «На руки») — сумма, которую работник фактически получает на банковскую карту или на кассе после всех удержаний.

Формула проста: Net = Gross – НДФЛ – Прочие удержания (алименты, исполнительные листы и т.д.)

Кто и как платит НДФЛ с зарплаты?

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 226 НК РФ), налоговым агентом является работодатель. Это означает:

1. Работник не идет в налоговую инспекцию платить налог с зарплаты самостоятельно (если нет других доходов, требующих декларации).
2. Работодатель обязан рассчитать налог, удержать его из начисленной суммы и перечислить в бюджет.
3. Срок перечисления: не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику (ст. 226 НК РФ).

Таким образом, доход работника «с налогом» (Gross), это база для расчета. Доход «без налога» (Net) — это результат вычета.

Ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ (актуально на 2024–2026 гг.)

С 2021 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения для резидентов (физлиц, пребывающих в РФ не менее 183 дней за 12 месяцев):

Важно: Ставка 13% применяется к большей части зарплаты. Более высокие ставки (15–22%) вступают в силу только при превышении годовых порогов. Работодатель отслеживает кумулятивный доход с начала года и автоматически переключает ставку удержания при достижении лимитов;

Нерезиденты

Для налоговых нерезидентов (менее 183 дней в РФ за год) ставка составляет 30% (ст. 224 НК РФ). Исключения: высококвалифицированные специалисты (ХКС) и работники на участках ВРХ — 13%/15% по прогрессивной шкале.

Что входит в доход, подлежащий облажению НДФЛ?

Понятие «доход работника» шире, чем просто оклад. По ст. 210, 212 НК РФ к доходам в виде вознаграждения за труд относятся:

• Оклад, тарифная ставка, оклады.
• Премиальные, бонусы, надбавки (за выслугу, вредность, ночную работу, стаж и т.д.).
• Компенсационные выплаты (за исключением строго регламентированных НК РФ, например, суточные в пределах норм).
• Материальная помощь (свыше 4 000 руб. в год от одного работодателя, свыше 15 000 руб. при стихийных бедствиях).
• Стоимость подарков на корпоративных мероприятиях (свыше 4 000 руб. в год).
• Выгоды по процентам по кредитам ниже ключевой ставки ЦБ (экономия процентов).
• Стоимость обучения, оплаченная работодателем (если не связано с производственной необходимостью).

Все эти суммы суммируются, и с общей базы удерживается НДФЛ.

Социальные взносы: не путать с НДФЛ

Часто работники путают НДФЛ (13–22%) и страховые взносы. Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНИМ, СЗН) платит работодатель СВЕРХ зарплаты (Gross).

Для работодателя стоимость одного сотрудника (Payroll Fund) = Gross + Страховые взносы (~30–31% для большинства компаний).

Для работника: из его кармана уходит только НДФЛ. Взносы не удерживаются из зарплаты, они не уменьшают Net-сумму.

Примеры расчета (2024–2026 гг.)

Пример 1: Доход в пределах 2,4 млн руб. в год

Условия: Оклад 100 000 руб./мес. Годовой доход 1 200 000 руб. (менее 2,4 млн). Ставка 13%.

• Gross (начислено): 100 000 руб.
• НДФЛ (13%): 13 000 руб.
• Net (на руки): 87 000 руб.

Пример 2: Превышение лимита 2,4 млн руб. (Прогрессивная шкала)

Условия: Оклад 300 000 руб./мес. К октябрю накопленный доход превысил 2,4 млн руб.

• Январь–сентябрь: удержание 13%.
• Октябрь: начислено 300 000 руб. Кумулятивный доход до октября = 2 700 000 руб. Превышение = 300 000 руб.
• НДФЛ за октябрь = (Часть до 2,4 млн * 13%) + (Часть сверх 2,4 млн * 15%).
• Расчет: (2 400 000 ⎻ 2 100 000) * 13% + (2 700 000 ‒ 2 400 000) * 15% = 39 000 + 45 000 = 84 000 руб. (упрощенно, точный расчет ведет 1С/бухгалтерия по накопленным остаткам).
• Net будет ниже, чем просто 85% от Gross.

Налоговые вычеты: как вернуть часть денег

Хотя НДФЛ удерживается автоматически, работник имеет право уменьшить налоговую базу за счет стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов (ст. 218–221 НК РФ).

Основные вычеты, влияющие на зарплату «на руки» (через работодателя):

• Стандартные (на детей): 1 400 руб. (1-й, 2-й ребенок), 3 000 руб. (3-й и последующие), 6 000/12 000 руб. (дети-инвалиды). Даются, пока накопленный доход с начала года не превысит 350 000 руб. (лимит 2024 г.).
• Стандартные (на себя): 500 руб. (герои СССР/РФ, ликвидаторы ЧАЭС и др;), 3 000 руб. (инвалиды I/II группы, участники ВОВ).

Для получения вычета через работодателя нужно написать заявление и принести справку 2-НДФЛ с прошлых мест работы (если переходили с начала года). Вычет уменьшает базу, от которой считается 13%, увеличивая Net-зарплату.

Особенности, упомянутые в актуальных новостях (контекст 2025–2026 гг.)

Исходя из информации ФНС за 2025–2026 годы, стоит отличать заработную плату от других доходов:

• Доход от вкладов: Как сообщало ФНС, по итогам 2025 года петербуржцам начислено 30,9 млрд руб. НДФЛ с доходов по вкладам. Это отдельный налог, не связанный с зарплатой. Он считается на разницу между полученными процентами и безналоговым лимитом (макс. ключевая ставка ЦБ * 1 млн руб.). Платится самостоятельно до 1 декабря следующего года.
• Самозанятость (НПД): Если работник совмещает работу по трудовому договору и НПД, с зарплаты удерживается НДФЛ (13%+), а с дохода самозанятого — 4% (физлица) или 6% (юрлица/ИП). Режимы не пересекаются.
• Подарки: Подарки от работодателя до 4 000 руб. в год — без НДФЛ. Свыше, облагаются. Подарки от родственников — без налога. Подарки от посторонних лиц/организаций (не работодателя) свыше 4 000 руб. — облагаются 13%.
• Осенние уведомления ФНС: Традиционная рассылка уведомлений о налогах на имущество, транспорт, землю и НДФЛ с доходов, по которым налог не удержан агентом (вклады, продажа имущества, аренда). По зарплате уведомления не приходят — работодатель все уже удержал.

Как проверить правильность расчета?

1. Пayslip (Расчетный листок): Работодатель обязан выдавать его (бумажный или электронный) при каждой выплате. Там должны быть строки: «Начислено всего», «НДФЛ удержан», «К выдаче».
2. Справка 2-НДФЛ: Выдается по запросу или через Госуслуги/ЛК ФНС. Показывает общий доход за год и удержанный налог.
3. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС): Раздел «Доходы и налоги» -> «Сведения о доходах». Там видна история по всем работодателям и налоговым агентам.

Резюме: с налогом или без?

Понимание разницы между Gross и Net позволяет адекватно оценивать офферы на рынке труда, планировать бюджет и контролировать законность удержаний со стороны бухгалтерии.

Статья подготовлена на основании действующего законодательства РФ (НК РФ, ТК РФ) и разъяснений ФНС России на 2024–2026 годы. Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к трудовому инспектору или юристу.