Ключевое отличие: статус заказчика

Вся схема налогообложения строится на статусе заказчика. Налоговый кодекс (НК РФ) и закон о страховых взносах (212-ФЗ) делят заказчиков на две категории:

• Налоговые агенты / Плательщики взносов: Организации и Индивидуальные предприниматели (ИП).
• Обычные физические лица (не ИП): Не являются налоговыми агентами по НДФЛ и не являются плательщиками страховых взносов.

Важно: Если заказчик — обычный гражданин (не ИП), он НЕ обязан удерживать НДФЛ и НЕ обязан начислять и платить страховые взносы (ОПС, ОМС) за подрядчика.

—

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Ситуация: Заказчик — Физическое лицо (не ИП)

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговыми агентами по НДФЛ являются организации и ИП. Физические лица, не являющиеся ИП, в перечень налоговых агентов не входят.

Последствия для сторон:

• Заказчик: Выплачивает подрядчику полную сумму по акту приема-передачи работ, без удержания какого-либо налога. Не сдает расчет 6-НДФЛ, не выдает справку 2-НДФЛ.
• Подрядчик: Является самостоятельным плательщиком НДФЛ. Он обязан:
  • Самостоятельно рассчитать налог (ставка 13% для резидентов РФ, 30% для нерезидентов).
  • Подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным.
  • Уплатить налог до 15 июля того же года.

Вычеты подрядчика: Физическое лицо-подрядчик имеет право уменьшить налоговую базу на документированные расходы (материалы, аренда инструментов, оплата помощи и т.д.) по правилам ст. 221 НК РФ, либо применить стандартный вычет 20% от дохода (если расходы недокументированы или их сложно подтвердить), но только если доход не связан с предпринимательской деятельностью (подрядчик не ИП).

Для сравнения: Если Заказчик, Организация или ИП

• Заказчик = Налоговый агент. Удерживает 13% (резидент) / 30% (нерезидент) из суммы вознаграждения.
• Перечисляет НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.
• Сдает расчет 6-НДФЛ, выдает 2-НДФЛ подрядчику.

—

Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНС, ОСС)

Согласно ст. 14, 15 Федерального закона от № 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов являются:

1. Организации.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Нотариусы, адвокаты и др. (частные практики).
4. Физические лица — только в отношении своих сотрудников по трудовому договору (няни, сиделки, водители и т.д.).

• Заказчик: Не начисляет взносы, не сдает расчет по взносам (РСВ), не платит в Соцфонд.
• Подрядчик: Тоже не платит взносы за себя по данному договору. Физические лица не ИП не уплачивают обязательные страховые взносы за себя добровольно (кроме случаев добровольного пенсионного страхования, но это отдельный механизм, не связанный с ГПХ).

• Заказчик = Плательщик взносов.
• Начисляет взносы с суммы вознаграждения: ОПС 22% + ОМС 5,1% = 27,1% (в пределах базы МРОТ/предела базы ОПС). ОСС (0,6%) и ВНС (0,1–8,5%) — сверху.
• Сдает РСВ, платит в Соцфонд.

—

Сводная таблица обязательностей

—

Особенности оформления и подтверждения расходов подрядчиком

Поскольку подрядчик платит НДФЛ самостоятельно через декларацию 3-НДФЛ, он должен быть готов подтвердить свои расходы (если хочет уменьшить базу не на 20%, а на реальную сумму).

Что нужно подрядчику для вычета расходов (ст. 221 НК РФ):

1. Договор подряда (письменная форма обязательна при цене > 10 000 руб., ст. 161 ГК РФ, но для налогов лучше всегда писать).
2. Акт приема-передачи выполненных работ (КС-11 или свободная форма) — основание для признания дохода и расходов.
3. Первичные документы на расходы: чеки, накладные, квитанции, договоры аренды, акты выполненных работ нанятых помощников (если подрядчик нанимал помощников по ГПХ — тут он становится налоговым агентом/плательщиком взносов за них!).
4. Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — не обязательна для физлиц не ИП, но крайне рекомендуется для систематизации данных перед заполнением 3-НДФЛ.

Стандартный вычет 20%: Если подрядчик не ведет учет расходов или расходы недокументированы, он имеет право уменьшить доход на 20% (п. 1 ст. 221 НК РФ). База = Доход ー 20%. Налог = (Доход * 0,8) * 13%.

—

Альтернатива: Статус «Самозанятый» (НПД)

Если подрядчик оформит статус самозанятого (Налог на профессиональный доход — НПД) до начала работ, картина меняеться кардинально:

• НДФЛ: Не платится. Платится НПД: 4% (если заказчик физлицо) или 6% (если заказчик орг/ИП).
• Страховые взносы: Не платит никто (ни заказчик, ни подрядчик).
• Отчетность: Только чек в приложении «Мой налог». Декларация 3-НДФЛ не сдается.
• Ограничения: Доход до 2,4 млн руб;/год, нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору.

Рекомендация: Для разовых или периодических работ между физлицами оформление НПД подрядчиком, самый безопасный и выгодный вариант.

—

Практический чек-лист для сторон

Для Заказчика (Физлицо):

• Проверить, не является ли подрядчик ИП или Самозанятым (через сервис ФНС по ИНН). Если да — схема другая.
• Составить грамотный договор подряда (предмет, сроки, цена, порядок приемки, ответственность).
• Подписать Акт приема-передачи работ (обязательно для подтверждения факта расхода у себя в учете, если нужно, и для подрядчика).
• Перевести деньги на карту/счет подрядчика с указанием назначения платежа («Оплата по договору подряда №ХХ от ДД.ММ.ГГГГ, Акт №YY»).
• Не удерживать НДФЛ, не платить взносы, не сдавать отчетность в ФНС/Соцфонд.
• Избегать признаков трудовых отношений: не устанавливать график работы, не выдавать спецодежду/СИЗ как работнику, не платить «авансы» регулярно 2 раза в месяц, не налагать внутренний трудовой распорядок.

Для Подрядчика (Физлицо):

• Сохранить все документы: Договор, Акт, банковскую выписку о получении денег.
• Собрать чеки/документы на затраты (материалы, доставка, оплата субподрядчиков/помощников);
• В январе-феврале следующего года заполнить декларацию 3-НДФЛ (через личный кабинет ФНС или программу).
• Указать доход (сумма по акту) и расходы (документированные или 20%).
• Уплатить налог до 15 июля.
• Если доходов много и регулярных — подумать об оформлении ИП или НПД.

—

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Заказчик физлицо может добровольно заплатить НДФЛ за подрядчика?

Нет. Физическое лицо не имеет правовых оснований (не является налоговым агентом) для перечисления чужого НДФЛ в бюджет. Платеж просто не зачислится или вернется. Подрядчик платит сам через 3-НДФЛ.

Вопрос: Нужно ли заказчику-физлицу сообщать в ФНС о заключении договора?

Нет. Обязательства по уведомлению о заключении ГПХ (в старом формате СЗВ-ТД или новом СЗВ-ПОДРЯД) накладываются только на страхователей — организаций и ИП. Физлицо-неИП уведомлений не подает.

Вопрос: Что если подрядчик — нерезидент РФ?

Если заказчик — физлицо (не ИП), он по-прежнему не является налоговым агентом. Нерезидент-подрядчик обязан самостоятельно подать 3-НДФЛ и заплатить 30% (если нет ДСДН). Однако на практике контроль за этим со стороны ФНС сложен. Если заказчик — Орг/ИП, они удерживают 30% (или ставку по ДСДН).

Вопрос: Подрядчик нанял помощника по ГПХ. Кто платит налоги за помощника?

В этом случае Подрядчик становится Заказчиком для своего помощника. Если Подрядчик — физлицо (не ИП), то по отношению к помощнику действует та же схема: Подрядчик не удерживает НДФЛ и не платит взносы. Помощник платит 3-НДФЛ сам. Но! Если помощник нанимается по трудовому договору — Подрядчик становится работодателем с всеми вытекающими обязанностями (взносы, НДФЛ, СЗВ-ТД).

—

Резюме

При договоре подряда между двумя физическими лицами (не ИП, не самозанятые):

1. НДФЛ: Платит Подрядчик самостоятельно (13% для резидентов) через декларацию 3-НДФЛ до 30.04, налог — до 15.07. Заказчик налог не удерживает;
2. Страховые взносы (ОПС, ОМС, ОСС, ВНС): Никто не платит; Заказчик-физлицо не является плательщиком взносов по 212-ФЗ. Подрядчик-физлицо не платит взносы за себя по ГПХ.
3. Отчетность: Заказчик — нулевая; Подрядчик — 3-НДФЛ раз в год.
4. Главный риск: Переквалификация в трудовые отношения (штрафы, доначисление взносов 30%+ и НДФЛ на заказчика). Оформляйте отношения честно: по результату, без подчинения и режима.

Статья подготовлена на основании действующего на 2024–2026 гг. законодательства (НК РФ, 212-ФЗ, разъяснений ФНС и судебной практики). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретной ситуации рекомендуется консультация с профессиональным налоговым консультантом или юристом.