Дарение имущества лицу, не являющемуся близким родственником дарителя, — распространённая ситуация, которая влечёт серьёзные налоговые последствия․ В отличие от сделок между членами семьи, дарение «третьему лицу» (другу, знакомому, коллеге, дальнему родственнику) облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)․ Разберём подробно, какие обязанности возникают у сторон договора․
Что считается дарением третьему лицу
По договору дарения (ст․ 572 ГК РФ) одна сторона (даритель) безвозмездно передаёт другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право․ С точки зрения налогового законодательства «третье лицо» — это любой одаряемый, который не входит в круг близких родственников и членов семьи дарителя․
К близким родственникам (п․ 18․1 ст․ 217 НК РФ, Семейный кодекс РФ) относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т․ч․ усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры․
Все остальные лица — дяди, тёти, племянники, двоюродные братья и сёстры, свёкры, невестки, гражданские супруги, друзья — для целей налогообложения считаются третьими лицами․
Когда возникает обязанность уплатить НДФЛ
Доход в виде подаренного имущества облагается НДФЛ у одаряемого, если даритель — третье лицо․ Однако есть важные исключения․
Не облагаются налогом подарки:
- в денежной форме — независимо от суммы;
- в натуральной форме, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей в уставном капитале и паёв․
Облагаются налогом подарки в виде:
- квартир, домов, земельных участков и иной недвижимости;
- автомобилей и иных транспортных средств;
- акций, долей в уставном капитале организаций, паёв․
Таким образом, если вам подарили, например, телефон или ювелирное изделие — налога нет; А вот при дарении квартиры или автомобиля третьим лицом придётся заплатить НДФЛ․
Ставка налога и налоговая база
Размер налога зависит от налогового статуса одаряемого:
- 13% (с дохода до 2,4 млн рублей в год, далее — по прогрессивной шкале) — для налоговых резидентов РФ;
- 30% — для нерезидентов (лиц, находящихся в России менее 183 дней в течение 12 месяцев)․
Налоговая база определяется следующим образом:
- по недвижимости, как правило, исходя из кадастровой стоимости объекта;
- по имуществу, не имеющему кадастровой стоимости, — по рыночной стоимости;
- если в договоре указана цена, она может быть принята за базу, однако налоговый орган вправе проверить её соответствие рыночному уровню․
Пример расчёта
Гражданин получил в дар от друга квартиру с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей․ НДФЛ составит:
5 000 000 × 13% = 650 000 рублей․
Обязанности одаряемого: декларация и уплата
Получив подарок от третьего лица, одаряемый обязан:
- Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по месту жительства — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка․
- Уплатить налог — не позднее 15 июля того же года․
К декларации прикладываются документы, подтверждающие налоговую базу: договор дарения, выписка из ЕГРН, справка о кадастровой стоимости, акты оценки (при необходимости)․
За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 рублей)․ За неуплату налога начисляются пени и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы․
Особые ситуации
Дарение несовершеннолетнему
Если подарок (например, доля в квартире) передаётся ребёнку от лица, не являющегося его близким родственником, объект налогообложения по НДФЛ возникает․ Декларацию за несовершеннолетнего подают его законные представители — родители или опекуны, налог уплачивается за счёт средств ребёнка или представителей․
Дарение организации
Если одаряемым выступает юридическое лицо, НДФЛ не возникает в принципе․ Однако организация обязана уплатить налог на прибыль (или налог при УСН) с рыночной стоимости полученного имущества, поскольку оно учитывается во внереализационных доходах․ Исключение — имущество, полученное от участника с долей более 50% в уставном капитале (пп․ 11 п․ 1 ст․ 251 НК РФ)․
Дарение доли в уставном капитале
При дарении доли в ООО третьему лицу одаряемый получает экономическую выгоду и обязан уплатить НДФЛ с рыночной стоимости доли․
Прощение долга как дарение
Если договор дарения оформлен в форме освобождения от долгового обязательства (например, банк простил часть задолженности по кредиту), ФНС может квалифицировать это как доход физического лица и предъявить требования по уплате НДФЛ․
Позиция дарителя
У дарителя при безвозмездной передаче имущества налоговых обязанностей не возникает — он не получает дохода․ Срок владения подаренным имуществом в данном случае значения не имеет․ Однако если налоговый орган направит дарителю запрос о представлении декларации, достаточно предоставить пояснения и копию договора дарения․
Как законно минимизировать налог
- Дарить деньги вместо имущества․ Денежные подарки между физическими лицами не облагаются НДФЛ независимо от суммы и степени родства․ Одаряемый сможет сам приобрести нужное имущество․
- Учитывать налоговые вычеты․ Если одаряемый в том же году понёс расходы, дающие право на вычеты (лечение, обучение, покупка жилья), они могут уменьшить общую налогооблагаемую базу․
- Оценивать целесообразность купли-продажи․ В ряде случаев оформление сделки купли-продажи (с учётом вычета при продаже имущества, находившегося в собственности более минимального срока владения) может быть выгоднее дарения․
Договор дарения в пользу третьего лица — юридически допустимая, но налогово «затратная» сделка․ Одаряемый, получивший недвижимость, транспорт или доли в бизнесе от неблизкого человека, обязан задекларировать доход и уплатить НДФЛ по ставке 13% (для резидентов)․ Своевременная подача декларации 3-НДФЛ и правильное определение налоговой базы помогут избежать штрафов и пеней․ Перед заключением договора рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом и оценить альтернативные варианты передачи имущества․