Вопрос о возможности уменьшения налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) за счет добровольных страховых взносов вызывает много споров среди индивидуальных предпринимателей (ИП)․ В интернете можно встретить противоречивую информацию: одни источники утверждают, что это возможно, другие — категорически запрещают․ В этой статье мы подробно разберем актуальное законодательство на 2026 год, проанализируем судебную практику и разъяснения ФНС, чтобы вы могли правильно планировать свои налоговые платежи․

Краткий ответ: Нет, добровольные взносы не уменьшают УСН

Согласно ст․ 346․21 Налогового кодекса РФ, налог по УСН (объект «Доходы» и «Доходы минус расходы») может быть уменьшен только на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных за себя и за наемных сотрудников․

Добровольные взносы (например, по договору добровольного пенсионного страхования, ДМС, добровольного страхования от несчастных случаев или временной нетрудоспособности в СФР) не входят в перечень расходов, уменьшающих налоговую базу или сам налог по УСН․

Важно: Даже если вы оплатили добровольные взносы в Социальный фонд России (СФР, ранее ФСС), получаете за это страховой стаж и баллы пенсионного коэффициента, права на уменьшение налога УСН на эти суммы у вас нет․

Анализ противоречивой информации в открытых источниках

В предоставленных вами данных из интернета (среза на ) встречаются прямо противоположные утверждения․ Давайте разберем их, ссылаясь на закон:

• Источник «Атлант-право» / «Альфа-Курс» / «Как уменьшить налог на УСН Доходы»: Прямо указывают: «ИП, который добровольно уплачивает взносы в ФСС, наиболее безопасно не учитывать такие взносы при исчислении налога по УСН», «не даёт права снижать налог на эти взносы», «не учитываются при расчёте налога»․ Это верная позиция, соответствующая НК РФ․
• Источник «WinWork»: Утверждает: «Платежи по добровольному страхованию работников․․․ Все эти суммы можно использовать для уменьшения налога»․ Это ошибочная информация․ Вероятно, произошла путаница с обязательными взносами за сотрудников или с правилами УСН «Доходы минус расходы» (где взносы за сотрудников являются расходами по ст․ 346․16 НК РФ, но только обязательные)․

Что на самом деле уменьшает налог УСН «Доходы» (6%) в 2026 году?

Согласно п․ 3․1 ст․ 346․21 НК РФ, ИП без наемных сотрудников имеет право уменьшить налог (авансовые платежи) на 100% за счет:

1. Фиксированных страховых взносов за себя (за 2026 год: 53 658 руб․, 50 798 руб․ ПФР + 2 860 руб․ ФОМС)․
2. Дополнительного взноса 1% с дохода свыше 300 000 руб․ (уплачивается до 1 июля следующего года)․

ИП с наемными сотрудниками и организации на УСН «Доходы» могут уменьшить налог не более чем на 50% за счет:

• Взносов за сотрудников (пенсионные, медицинские, социальные, травматизм)․
• Фиксированных взносов за себя (в пределах 50% лимита)․
• Дополнительного взноса 1% за себя (в пределах 50% лимита)․

Особенности 2026 года: ЕНС и сроки уменьшения

С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура уменьшения изменилась:

• Факт уплаты: Уменьшение производится на сумму взносов, фактически перечисленных в бюджет (списанных с ЕНС) в соответствующем налоговом (отчетном) периоде․
• Нет необходимости в уведомлении: Раньше нужно было подавать уведомление о уменьшении․ Сейчас налоговая сама видит движения по ЕНС․ Однако для взносов 1% за прошлый год (уплаченных до 01․07․текущего года) уменьшение можно применить к налогу за прошлый или текущий год (на выбор ИП)․
• Порядок зачета: Если на ЕНС есть переплата по взносам, она автоматически зачтется на будущие платежи по УСН при подаче декларации․

Добровольное страхование в СФР: зачем оно нужно, если не уменьшает налог?

Несмотря на отсутствие налогового выгода по УСН «Доходы», добровольное страхование в СФР (ранее ФСС) имеет смысл для ИП по другим причинам:

• Право на пособия по временной нетрудоспособности (больничный) и материнству․ Только при оплате добровольных взносов в СФР ИП получает право на выплату пособий по Б/Л и декретным․
• Формирование пенсионного стажа и коэффициентов (ИПК)․ Добровольное пенсионное страхование (ДПС) позволяет копить баллы и стаж дополнительно к фиксированным взносам․
• Социальная защита сотрудников․ ИП может заключить договор добровольного страхования за своих сотрудников (ДМС, НС), это расходы по УСН «Доходы минус расходы» (п․ 20 ст․ 346․16 НК РФ), но не уменьшают налог по УСН «Доходы»․

Риски неправомерного уменьшения налога

Если ИП уменьшит налог УСН на сумму добровольных взносов:

1. Начисление задолженности: ФНС при камеральной проверке декларации (срок 3 месяца) выявит завышенное уменьшение и вышлет требование об уплате налога, пени и штрафа (ст․ 122 НК РФ — 20%, умышленное, 40%)․
2. Блокировка счета: При несвоевременной оплате требования счет может быть заблокирован по ст․ 76 НК РФ․
3. Потеря права на УСН: Системные нарушения могут привести к исключению из реестра МСП и потере права на УСН․

Резюме: как правильно считать налог в 2026 году

Тема статьи «Добровольные страховые взносы уменьшают налог по УСН» содержит в себе ошибочное презумпцию․ Действующее законодательство (НК РФ) и разъяснения ФНС России однозначно указывают: только обязательные страховые взносы дают право на уменьшение налога по УСН «Доходы»․

Использование добровольных взносов для снижения налоговой нагрузки по УСН 6% является нарушением налогового законодательства и влечет за собой начисление долга, пени и штрафов․ Планируйте свои платежи опираясь на ст․ 346․21 НК РФ: учитывайте фиксированные взносы за себя, 1% с дохода свыше 300 тыс․ руб․ и взносы за сотрудников․ Добровольное страхование оформляйте исключительно для социальных гарантий (больничные, декретные, доп․ пенсия), а не для налоговой оптимизации по УСН․

Статья подготовлена на основе НК РФ, разъяснений ФНС России и судебной практики на 2026 год․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом․