Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны перечислять в бюджет как авансовые платежи в течение года, так и итоговый годовой налог. С 2023 года (ФЗ № 389-ФЗ) установлен единый срок платежа, 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Ниже подробный разбор сроков на 2024, 2025, 2026 и 2027 годы с учетом переноса на рабочие дни.
Главное правило: статья 346.21 НК РФ
Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ:
- Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
- Годовой налог для ИП уплачивается не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Для организаций (ООО) годовой налог платится раньше — до 28 марта.
Важно: Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Календарь авансовых платежей по УСН (ИП)
Отчетные периоды для авансов: 1 квартал, полугодие (6 месяцев), 9 месяцев. Сроки едины для всех лет:
| Отчетный период | Срок уплаты (общее правило) | Комментарий |
|---|---|---|
| 1 квартал (янв–мар) | 28 апреля | Совпадает со сроком годового налога за прошлый год |
| Полугодие (янв–июн) | 28 июля | |
| 9 месяцев (янв–сен) | 28 октября |
Конкретные даты по годам (с учетом переносов на рабочие дни)
Год налога 2024 (платежи в 2024 и 2025 гг.)
- Аванс за 1 кв. 2024: 29 апреля 2024 г. (28.04, воскресенье).
- Аванс за полугодие 2024: 29 июля 2024 г. (28.07 — воскресенье).
- Аванс за 9 мес. 2024: 28 октября 2024 г. (понедельник).
- Годовой налог за 2024: 28 апреля 2025 г. (понедельник).
- Сдача декларации за 2024: до 28 апреля 2025 г.
Год налога 2025 (платежи в 2025 и 2026 гг.)
- Аванс за 1 кв. 2025: 28 апреля 2025 г. (понедельник).
- Аванс за полугодие 2025: 28 июля 2025 г. (понедельник).
- Аванс за 9 мес. 2025: 28 октября 2025 г. (вторник).
- Годовой налог за 2025: 28 апреля 2026 г. (вторник).
- Сдача декларации за 2025: до 28 апреля 2026 г.
Год налога 2026 (платежи в 2026 и 2027 гг.)
- Аванс за 1 кв. 2026: 28 апреля 2026 г. (вторник).
- Аванс за полугодие 2026: 28 июля 2026 г. (вторник).
- Аванс за 9 мес. 2026: 28 октября 2026 г. (среда).
- Годовой налог за 2026: 28 апреля 2027 г. (среда).
- Сдача декларации за 2026: до 28 апреля 2027 г.
Год налога 2027 (платежи в 2027 и 2028 гг.) — прогноз
- Аванс за 1 кв. 2027: 28 апреля 2027 г. (среда).
- Аванс за полугодие 2027: 28 июля 2027 г. (среда).
- Аванс за 9 мес. 2027: 28 октября 2027 г. (четверг).
- Годовой налог за 2027: 28 апреля 2028 г. (пятница).
Сравнение сроков: ИП vs ООО
Разница касается только годового налога. Авансовые платежи сдаются в одни и те же даты.
| Платеж | ИП | ООО (Организации) |
|---|---|---|
| Аванс за 1 кв. | 28 апреля | 28 апреля |
| Аванс за полугодие | 28 июля | 28 июля |
| Аванс за 9 месяцев | 28 октября | 28 октября |
| Годовой налог | 28 апреля след. года | 28 марта след. года |
| Сдача декларации | 28 апреля след. года | 28 марта след. года |
Особенности и исключения
Прекращение деятельности (закрытие ИП)
Если ИП закрывается в течение года, налог за период с начала года до закрытия уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Декларация сдается в тот же срок.
Пример: ИП закрыт 15 мая 2025 г. Налог и декларация, до 28 июня 2025 г.
Переход на УСН в течение года
Если вы перешли на УСН не с 1 января, первый отчетный период для авансов — это квартал, в котором вы перешли. Аванс платится по общему правилу (28-е число след. месяца).
УСН «Автомат» (с 2025 года)
Для ИП на УСН, не превысивших лимит доходов (251,4 млн руб. в 2025 г.), налоговый орган сам рассчитывает налог и присылает уведомление. Срок уплаты по уведомлению — 28-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть те же даты).
Пени и штрафы за просрочку
За несвоевременную уплату начисляются пени (ст. 75 НК РФ) для ИП:
- Ставка: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
- Пени считаются со следующего дня после установленного срока (с 29 апреля, 29 июля и т.д.) до дня фактической уплаты включительно.
Штраф за неуплату (ст. 122 НК РФ):
- 20% от неуплаченной суммы.
- 40% — если неуплата признана умышленной (судом).
Как и куда платить: ЕНП и КБК
С 2023 года все платежи идут через Единый налоговый платеж (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС).
- Отдельные КБК для авансов и годового налога указывать не нужно, средства списываются с ЕНС автоматически по истечении сроков.
- Главное — вовремя пополнять ЕНС (через ЛК ФНС, банк-клиент, Госуслуги).
- В платежном поручении достаточно указать: «Единый налоговый платеж», ИНН, КПП (ноль для ИП), сумму.
Чек-лист: как не пропустить срок
- Ведите календарь: заведите напоминания за 5–7 дней до 28-го числа (апрель, июль, октябрь).
- Рассчитывайте авансы заранее: не ждите последнего дня, чтобы посчитать доходы/расходы.
- Уменьшайте налог взносами: помните, что авансовые платежи можно уменьшить на 100% (для «Доходы») или 50% (для «Доходы минус расходы») уплаченных за период фиксированных страховых взносов.
- Пополняйте ЕНС заранее: деньги должны прийти на счет ФНС не позднее 28-го числа (лучше за 1–2 рабочих дня, чтобы исключить банковские задержки).
- Проверяйте ЕНС в ЛК ФНС: следите за остатком и отсутствием задолженностей.
Резюме: ключевые даты для ИП на УСН
Запомните три «авансовые» даты и одну «годовую»:
- 28 апреля — аванс за 1 кв. + годовой налог за прошлый год.
- 28 июля — аванс за полугодие.
- 28 октября — аванс за 9 месяцев.
Все даты с поправкой на рабочие дни. Платёж считается совершенным в день списания средств с ЕНС (день поступления в Казначейство). Рекомендуем переводить деньги на ЕНС за 2–3 рабочих дня до дедлайна.
Статья подготовлена на основе НК РФ (ст. 346.21, 6.1, 75, 122) и актуальных производственных календарей на 2024–2027 годы. Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к бухгалтеру или в ФНС.