Вопрос о сроках уплаты «единого налога» актуален для миллионов индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций, применяющих специальные налоговые режимы. В российском налоговом законодательстве термин «единый налог» чаще всего ассоциируется с упрощенной системой налогообложения (УСН), патентной системой налогообложения (ПСН) или единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН); Кроме того, с 2023 года введен механизм единого налогового платежа (ЕНП), который изменил процедуру перечисления средств.

Ниже представлен подробный разбор сроков уплаты авансовых платежей и итогового налога по основным режимам на актуальную дату 29 сентября 2026 года.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Налогоплательщики УСН обязаны перечислять авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) и итоговый налог за год.

Сроки уплаты авансовых платежей (ст. 346.21 НК РФ)

Авансовые платежи вносятся не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом:

• За 1 квартал: до 25 апреля;
• За полугодие (1–2 кварталы): до 25 июля;
• За 9 месяцев (1–3 кварталы): до 25 октября.

Срок уплаты итогового налога за год

• Для организаций: не позднее 25 марта года, следующего за отчетным (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
• Для ИП: не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Особенность УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Если минимальный налог (1% от доходов) превышает расчетный налог (15% от разницы доходов и расходов), платится минимальный налог. Он вносится в сроки итогового налога (25 марта для орг, 25 апреля для ИП). Авансовые платежи за периоды все равно рассчитываются по 15% и платятся по общим срокам (25-е число).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Сроки уплаты стоимости патента зависят от срока его действия (ст. 346.51 НК РФ):

• Срок действия до 6 месяцев: стоимость платится целиком не позднее дня истечения срока действия патента.
• Срок действия более 6 месяцев:
  • Первая часть (не менее 1/3 стоимости) — не позднее дня истечения 1/3 срока действия патента;
  • Вторая часть (не менее 1/3 стоимости), не позднее дня истечения 2/3 срока действия патента;
  • Третья часть (остаток) — не позднее дня истечения срока действия патента.

Пример: Патент взят на 12 месяцев с 1 января 2026 г. Платежи: 1/3 — до 30 апреля, 2/3, до 31 августа, остаток, до 31 декабря 2026 г.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Сроки аналогичны УСН (ст. 346.6 НК РФ):

• Авансовые платежи: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев).
• Организации — до 25 марта;
• ИП, до 25 апреля.

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 1 января 2023 года все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС).

Как это работает с сроками:

1. День уплаты = День зачисления на ЕНС. Деньги должны поступить в казне (на счет ФК) не позднее установленного срока (например, 25 октября).
2. Рекомендация: Перечислять средства за 1–3 рабочих дня до крайнего срока, чтобы исключить риск технических задержек банка.
3. Списание с ЕНС: Налоговый орган списывает средства со счета в день наступления срока уплаты конкретного налога (авансового платежа).

Уведомление о суммах исчисленных налогов

Для авансовых платежей по УСН/ЕСХН и страховых взносов за себя (фиксированная часть) уведомление не подается — налоговая сама спишет средства в установленные сроки (25-е число), если на ЕНС достаточно средств.

Уведомление нужно подавать только для:

• Страховых взносов за сотрудников (ежемесячно до 25-го числа);
• НДФЛ (ежемесячно/дважды в месяц до 25/28 числа);
• Налогов по патентной системе (ПСН) — уведомление подается один раз при получении патента или при изменении суммы.

Страховые взносы за себя (ИП) — обязательное дополнение

Хотя это не «единый налог» по режиму, ИП на УСН/ПСН/ЕСХН обязаны платить фиксированные взносы за себя. С 2023 года они также идут через ЕНП.

• Фиксированная часть (пенсионные + медстрах): до 31 декабря текущего года (можно платить частями в течение года).
• Дополнительный 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. (только пенсионные): до 1 июля года, следующего за отчетным.

Календарь ключевых дат на конец 2026 – начало 2027 года

Штрафы за просрочку (ст. 75, 122 НК РФ)

Неуплата или неполная уплата в срок влечет начисление пени за каждый день просрочки (включая день выплаты) по ставке ключевой ставки ЦБ РФ (1/300 за первые 30 дней, 1/150 — далее). Также возможен штраф 20% (40% при умысле) от неуплаченной суммы по итогам проверки.

Практический чек-лист перед оплатой

1. Проверьте баланс ЕНС в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на ФНС.ру или Госуслугах). Убедитесь, что средств достаточно.
2. Пополните ЕНС заранее (за 2–3 дня до 25-го числа). Используйте реквизиты из ЛК или типовые реквизиты ФК (КБК 1###11000160, ОКТМО вашего региона).
3. Для ПСН: Следите по срокам, указанным в самом патенте (они индивидуальны для каждого патента).
4. Для УСН «Доходы» (6%): Не забывайте уменьшать авансовые платежи на уплаченные за период страховые взносы за себя (фиксированные + 1%) — до 50% (или 100% для ИП без сотрудников). Уменьшение производится за счет взносов, фактически перечисленных в отчетном периоде.
5. Сдайте декларацию по УСН за 2026 год до 25 апреля 2027 г. (для ИП) / 25 марта 2027 г. (для орг), даже если налога нет.

На 29 сентября 2026 года ближайший критический дедлайн для большинства плательщиков УСН и ЕСХН — 26 октября 2026 года (аванс за 9 месяцев). Для патентовтов сроки зависят от даты начала действия патента. Главное правило сейчас: деньги должны быть на Едином налоговом счете (ЕНС) не позднее крайнего срока. Рекомендуем настроить автопополнение ЕНС или календарь напоминаний за 3–5 дней до контрольных дат, чтобы избежать начисления пени и штрафов.

Данная статья носит информационный характер и основана на НК РФ на 2026 год. Для принятия решений рекомендуется свериться с актуальными нормативными актами или проконсультироваться с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.